中级财务会计（一）01任务
单项业务题 一、
（1）借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000 （2）借：其他货币资金-银行汇票 200000
贷：银行存款 200000 （3）借：银行存款 57500 财务费用 1000
贷：应收账款 58500 （4）借：应收账款 20000
贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000 二、
（1）借：应收票据 51500
贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1500 （2）借：在途物资 11700
贷：银行存款 11700 （3）借：备用金 18000
贷：银行存款 18000 三、（（1）借：其他货币资金 1000000
贷：银行存款 1000000 （2）借：管理费用 800
贷：库存现金 800
综合题 一、 （1）
2015年补提金额=1200000*3%-（24000-12500）=24500(元) 2016年补提金额=1000000*5%-（36000+3000）=11000(元) （2） 2015年
借：坏账准备 12500
贷：应收账款 12500 借：资产减值准备 24500
贷：坏账准备 24500 2016年
借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000 借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000 借：资产减值损失 11000
贷：坏账准备 11000
二、 （1）
贴现期=90-40=50天
到期值=100000+100000*6%/360*90=101500(元) 贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75(元) 贴现净额=101500-1268.75=100231.25(元)
（2）
借：应收票据 100000
贷：应收账款 100000 借：银行存款 100231.25
贷：应收票据 100000 财务费用 231.25 （3）
借：应收账款 101500
贷：银行存款 101500
02任务
单项业务题 一、
1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
借：在途物资 10000
应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700
2．计提存货跌价损失28000元。
借：资产减值损失-存货减值损失 28000
贷：存货跌价准备 28000
3．上项外购材料运达企业并验收入库。 借：原材料 10000
贷：在途物资 10000
4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。 借：生产成本 46000
贷：原材料 46000
5. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2340
贷：原材料 2000
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 340
二、
1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。 借：原材料 200000
贷：材料采购 180000
材料成本差异 20000
2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。 借：生产成本-直接材料 35000
制造费用 10000 管理费用 5000
贷：材料成本差异 50000 三、
1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。
借：在途物资 10000
应交税费-应交增值税（进项税额）1700
贷：应付票据 11700
2.上项商品到达并验收入库。 借：库存商品 10000 贷：在途物资 10000
综合题 一、
（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。 计算本月增值税销项税额：
不含税售价=980000/1+17%=837607元 销项税额=837607*17%=142393元 商品进销差价率=448 000/620 000+980000*100%=28% 已销商品进销差价=980000*28%=274400元
（2）编制本月1日销售商品的会计分录。 借：应收账款 50000
贷：主营业务收入 50000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。 计算本月增值税销项税额： 借：主营业务收入 142393
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 142393 已销商品进销差价：
借：商品进销差价 274400
贷：主营业务成本 274400
二、
（1） 加权平均法。
存货加权平均单价=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800） =61580/19400=3.17元
本月发出存货成本=（2500+5500+7000）*3.17=47550元
月末结存存货成本=8700+12710+19200+14850+6120-47550=14030元 （2）先进先出法。 1月销售成本：
2.9*2500+2.9*500+3.1*4100+3.2*900+3.2*5100+3.3*1900=7250+1450+12710+2880+16320+6270=46880元
1月期末结存金额：年初结存数量3 000件，结存金额8 700元，单价2.9元
2.9*3000+3.1*4100-2.9*2500+3.2*6000-2.9*500-3.1*4100-3.2*900+3.3*4500-3.2*5100-3.3*1900+3.4*1800=8700+12710-7250+19200-1450-12710-2880+14850-16320-6270+6120=14700元
三、
（1）对上项有关业务编制会计分录。 借：原材料 40400
贷：材料采购 38800
材料成本差异 1600
借：材料采购 85400
应交税费-应交增值税（进项税额） 14518
贷：银行存款 99918 借：原材料 79600 材料成本差异 5800
贷：材料采购 85400 借：生产成本 110000
贷：原材料 110000
（2）计算本月甲材料的成本差异率。
材料成本差异率=（-700+-1600+5800）/（20000+40400+80000）× 100%=2.5%（超支差） （3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元 借：生产成本 2750
贷：材料成本差异 2750
（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。
本月结存材料的实际成本=20000+40400+79600-110000+750=30750 四、
2012年末应计提的存货跌价准备：80000-77000=3000元 借：资产减值损失-存货减值损失 3000
贷：存货跌价准备 3000
2013年末应计提的存货跌价准备：80000-73000=7000元，
因前期已计提存货跌价准备3000元，所以本期应补提存货跌价准备4000元。 借：资产减值损失-存货减值损失 4000
贷：存货跌价准备 4000
2014年末应计提的存货跌价准备：80000-77500=2500元，
因前期已计提存货跌价准备7000元，所以本期应冲减多提的存货跌价准备4500元。 借：存货跌价准备 4500
贷：资产减值损失-存货减值损失4500
2015年末应计提的存货跌价准备： 0元（成本<可变现净值），
因前期调整后的余额为2500元，所以本期应冲减已计提的存货跌价准备2500元。 借：存货跌价准备2500
贷：资产减值损失-存货减值损失 2500
03任务
单项业务题 一、
1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。
借：交易性金融资产-A公司股票(成本) 800000 投资收益 4000
贷：银行存款 804000 2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。 借：资本公积 20000
贷：可供出售金融资产(公允价值变动) 20000
3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。 借：银行存款 44800
贷：交易性金融资产(成本) 22000 交易性金融资产(公允价值变动) 8000 投资收益 14800 借：公充价值变动损益 8000
贷：投资收益 8000
4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分)
借：持有至到期投资(成本) 600000 持有至到期投资(利息调整) 20000
贷：银行存款 620000 5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 借：可供出售金融资产(公充价值变动) 84000
贷：资本公积 84000
6.持有至到期投资本期确认应收利息96 000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。 借：持有至到期投资(应计利息) 96000
贷：投资收益 96000
综合题 一、
2016年初购买债券分录
借：持有至到期投资－乙公司债券(成本) 11000000
贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调整) 1390000 银行存款 9610000 2016年末确认实际利息收入的会计分录
借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息) 330000 持有至到期投资－乙公司债券(利息调整) 246600
贷：投资收益 576600 二、
（1）2015年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。
借：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 投资收益 6000
贷：银行存款 906000
（2）2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。 借：应收股利 30000
贷：投资收益 30000 （3）2015年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。 借：银行存款 30000
贷：应收股利 30000 （4）2015年12月31日，A公司股票市价为每股18元。 借：交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000
贷:公充价值变动损益 180000
（5）2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。 借：银行存款 1200000
国家开放大学(电大)中级财务会计一形考作业1-5答案
