中级财务会计(一)01任务
单项业务题 一、
(1)借:应收账款 58500
贷:主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税(销项税额) 8500 借:主营业务成本 30000
贷:库存商品 30000 (2)借:其他货币资金-银行汇票 200000
贷:银行存款 200000 (3)借:银行存款 57500 财务费用 1000
贷:应收账款 58500 (4)借:应收账款 20000
贷:坏账准备 20000 借:银行存款 20000
贷:应收账款 20000 二、
(1)借:应收票据 51500
贷:主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税(销项税额) 1500 (2)借:在途物资 11700
贷:银行存款 11700 (3)借:备用金 18000
贷:银行存款 18000 三、((1)借:其他货币资金 1000000
贷:银行存款 1000000 (2)借:管理费用 800
贷:库存现金 800
综合题 一、 (1)
2015年补提金额=1200000*3%-(24000-12500)=24500(元) 2016年补提金额=1000000*5%-(36000+3000)=11000(元) (2) 2015年
借:坏账准备 12500
贷:应收账款 12500 借:资产减值准备 24500
贷:坏账准备 24500 2016年
借:应收账款 3000
贷:坏账准备 3000 借:银行存款 3000
贷:应收账款 3000 借:资产减值损失 11000
贷:坏账准备 11000
二、 (1)
贴现期=90-40=50天
到期值=100000+100000*6%/360*90=101500(元) 贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75(元) 贴现净额=101500-1268.75=100231.25(元)
(2)
借:应收票据 100000
贷:应收账款 100000 借:银行存款 100231.25
贷:应收票据 100000 财务费用 231.25 (3)
借:应收账款 101500
贷:银行存款 101500
02任务
单项业务题 一、
1.从外地购进材料一批,增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元;收到银行转来的结算凭证并立即付款,材料未到。
借:在途物资 10000
应交税费-应交增值税(进项税额)1700 贷:银行存款 11700
2.计提存货跌价损失28000元。
借:资产减值损失-存货减值损失 28000
贷:存货跌价准备 28000
3.上项外购材料运达企业并验收入库。 借:原材料 10000
贷:在途物资 10000
4.结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。 借:生产成本 46000
贷:原材料 46000
5. 期末,盘亏原材料一批,实际成本2 000元、进项增值税额340元;原因待查。 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2340
贷:原材料 2000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 340
二、
1.公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库,计划成本为20万元,材料实际采购成本18万元。 借:原材料 200000
贷:材料采购 180000
材料成本差异 20000
2.期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中,直接生产用材料负担35 000元,车间一般性耗费材料负担10 000元,厂部领用材料应负担5 000元。 借:生产成本-直接材料 35000
制造费用 10000 管理费用 5000
贷:材料成本差异 50000 三、
1.从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10 000元,增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。
借:在途物资 10000
应交税费-应交增值税(进项税额)1700
贷:应付票据 11700
2.上项商品到达并验收入库。 借:库存商品 10000 贷:在途物资 10000
综合题 一、
(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价(对计算结果保留个位整数)。 计算本月增值税销项税额:
不含税售价=980000/1+17%=837607元 销项税额=837607*17%=142393元 商品进销差价率=448 000/620 000+980000*100%=28% 已销商品进销差价=980000*28%=274400元
(2)编制本月1日销售商品的会计分录。 借:应收账款 50000
贷:主营业务收入 50000 借:主营业务成本 50000 贷:库存商品 50000
(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。 计算本月增值税销项税额: 借:主营业务收入 142393
贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 142393 已销商品进销差价:
借:商品进销差价 274400
贷:主营业务成本 274400
二、
(1) 加权平均法。
存货加权平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800) =61580/19400=3.17元
本月发出存货成本=(2500+5500+7000)*3.17=47550元
月末结存存货成本=8700+12710+19200+14850+6120-47550=14030元 (2)先进先出法。 1月销售成本:
2.9*2500+2.9*500+3.1*4100+3.2*900+3.2*5100+3.3*1900=7250+1450+12710+2880+16320+6270=46880元
1月期末结存金额:年初结存数量3 000件,结存金额8 700元,单价2.9元
2.9*3000+3.1*4100-2.9*2500+3.2*6000-2.9*500-3.1*4100-3.2*900+3.3*4500-3.2*5100-3.3*1900+3.4*1800=8700+12710-7250+19200-1450-12710-2880+14850-16320-6270+6120=14700元
三、
(1)对上项有关业务编制会计分录。 借:原材料 40400
贷:材料采购 38800
材料成本差异 1600
借:材料采购 85400
应交税费-应交增值税(进项税额) 14518
贷:银行存款 99918 借:原材料 79600 材料成本差异 5800
贷:材料采购 85400 借:生产成本 110000
贷:原材料 110000
(2)计算本月甲材料的成本差异率。
材料成本差异率=(-700+-1600+5800)/(20000+40400+80000)× 100%=2.5%(超支差) (3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元 借:生产成本 2750
贷:材料成本差异 2750
(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。
本月结存材料的实际成本=20000+40400+79600-110000+750=30750 四、
2012年末应计提的存货跌价准备:80000-77000=3000元 借:资产减值损失-存货减值损失 3000
贷:存货跌价准备 3000
2013年末应计提的存货跌价准备:80000-73000=7000元,
因前期已计提存货跌价准备3000元,所以本期应补提存货跌价准备4000元。 借:资产减值损失-存货减值损失 4000
贷:存货跌价准备 4000
2014年末应计提的存货跌价准备:80000-77500=2500元,
因前期已计提存货跌价准备7000元,所以本期应冲减多提的存货跌价准备4500元。 借:存货跌价准备 4500
贷:资产减值损失-存货减值损失4500
2015年末应计提的存货跌价准备: 0元(成本<可变现净值),
因前期调整后的余额为2500元,所以本期应冲减已计提的存货跌价准备2500元。 借:存货跌价准备2500
贷:资产减值损失-存货减值损失 2500
03任务
单项业务题 一、
1.3日,以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关税费4 000元。
借:交易性金融资产-A公司股票(成本) 800000 投资收益 4000
贷:银行存款 804000 2.31日,确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。 借:资本公积 20000
贷:可供出售金融资产(公允价值变动) 20000
3.出售作为交易性金融资产核算的股票一批,收入45 000元,支付有关费用200元;该批股票账面价值30 000元,其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。 借:银行存款 44800
贷:交易性金融资产(成本) 22000 交易性金融资产(公允价值变动) 8000 投资收益 14800 借:公充价值变动损益 8000
贷:投资收益 8000
4.委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期,票面利率5%,到期一次还本付息。相关税费略。(10分)
借:持有至到期投资(成本) 600000 持有至到期投资(利息调整) 20000
贷:银行存款 620000 5.可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 借:可供出售金融资产(公充价值变动) 84000
贷:资本公积 84000
6.持有至到期投资本期确认应收利息96 000元,经查,该项利息于2015年2月债券到期时收取。 借:持有至到期投资(应计利息) 96000
贷:投资收益 96000
综合题 一、
2016年初购买债券分录
借:持有至到期投资-乙公司债券(成本) 11000000
贷:持有至到期投资-乙公司债券(利息调整) 1390000 银行存款 9610000 2016年末确认实际利息收入的会计分录
借:持有至到期投资-乙公司债券(应计利息) 330000 持有至到期投资-乙公司债券(利息调整) 246600
贷:投资收益 576600 二、
(1)2015年3月1日,以银行存款购入A公司股票60 000股,作为交易性金融资产管理,每股价格15元,同时支付相关税费6 000元。
借:交易性金融资产-A公司股票(成本) 900000 投资收益 6000
贷:银行存款 906000
(2)2015年4月20日,A公司宣告发放现金股利,每股0.5元,支付日为20×8年6月25日。 借:应收股利 30000
贷:投资收益 30000 (3)2015年6月25日,收到A公司发放的现金股利30 000元。 借:银行存款 30000
贷:应收股利 30000 (4)2015年12月31日,A公司股票市价为每股18元。 借:交易性金融资产-A公司股票(公充价值变动)180000
贷:公充价值变动损益 180000
(5)2016年2月20日,甲公司出售其持有的A公司股票60 000股,实际收到现金120万元。 借:银行存款 1200000