{财务管理税务规划}地方
税收基础
地方税收基础 知识
? 一、税收的概念及职能。 ? 1.税收是财政收入的主要形式； ? 2.税收分配的依据是国家的政治权力； ? 3.税收是用法律建立起来的分配关系； ? 4.税收采取实物或货币两种征收形式；
? 5.税收具备强制性、无偿性和固定性三个基本特征。 ? 税收职能：财政、经济、监管三大职能 ? 二、地方税的税种
按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。中央税和共享税由国家税务局负责征收；共享税中地方分享的部分，由国家税务局直接划入地方金库；地方税由地方税务局负责征收。 地方税：
? 营业税、资源税 ? 个人所得税、企业所得税
? 城市维护建设税、印花税、车船税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税
? 教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、发展旅游事业费、残疾人就业保障金。
营业税
1、营业税的纳税人
凡在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 2、营业税税目和税率 附：营业税税目税率表 3、营业税的计算 应纳税额=营业额×税率
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外： (一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 (五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
(六)财政部规定的其他情形。 ? 税目征收范围税率
? 一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3％
? 二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3％ ? 三、金融保险业金融、保险（信用社3%）5％ ? 四、邮电通信业邮政、电信3％ ? 五、文化体育业文化、体育3％
? 六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫
? 球、保龄球、游艺（保龄球、台球5%）5～20％
? 七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5％
? 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作5％ ? 权、商誉
? 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5％ ? 4.营业税的纳税地点和纳税义务发生时间
（1）纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
（3）纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 营业税的纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 ? 下列项目免征营业税：
1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
2、残疾人员个人提供的劳务；
3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 其他优惠：
? 1、营业税起征点：按期纳税的起征点为月营业额5000元，按次纳税的起征点为每次（日）100元。
? 2、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加。
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