15、定义：结账就是在会计期末将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。结账工作是建立在会计分期前提下。
16、结账程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性，不得为了赶编会计报表而提前结账，把本期发生的经济业务延至下期登帐，也不得先编会计报表后结账；根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目，在本期全部业务登记入账的基础上，结清各项收入和费用账户，计算确定本期的成本，利润或亏损，把经营成果在账上反映出来；结算出资产，负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转一期，作为下期的期初余额。 17、结账的种类：月结、季结、年结。
18、月结：即结清一个月的账簿记录：在当月与下月发生额之间划一条通栏单红线。 19、季结：即结清一季度的账簿记录：在季结下面也划一通栏单红线完成季结工作。
20、年结：即结清一个会计年度的账簿记录。划通栏双红线，表示年度封账，本年度记账工作全部结束。
21、结账的方法：1）只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额2）总账账户平时只需结出月末余额并在合计数下通栏划双红线3）在摘要栏注明“结转下年”字样，在新建账户第一行备注“上年结转”。
22、会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
23、会计账簿的保管：建立新账后，通常要把旧账送交总账会计集中统一管理，会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一的，期满后，由财务会计部门编造清册移效本单位的档案部门保管。 第六章 账务处理程序
1、定义：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包含会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证，登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
2、意义：会计凭证、会计账簿、财务之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。科学合理的选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义。它是企业会计制度设计的一项重要内容。一套合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量和效率，因此，设计合理的账务处理程序对于科学组织会计核算工作，充分发挥会计在经济管理中的作用，具有十分重要的意义。
3、各单位在设计账务处理程序时应遵循以下原则：1）账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标2）账务处理程序要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。
4、账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同。
5、记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总表原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。是会计核算最基本、最基础的账务处理程序。
6、记账凭证账务处理程序的一般步骤：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、
付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
7、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，其缺点是：登记总分类账的工作量较大，该账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。
8、汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
9、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；（与其他账务处理程序区别之处）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；（与其他账务处理程序区别之处）；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
10、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围：优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。
11、科目汇总表又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。主要特点在于：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。 12、科目汇总表账务处理程序的一般步骤是：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
13、科目汇总账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。 第七章 财产清查
1、定义：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法
2、造成账实不符的原因主要有以下几个方面：1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；2）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误；3）财产物资在保管过程中发生自然损耗；4）由于结算凭证传送不及时而造成了未达账项；5）由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、损失；6）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资的损失；7）由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等。
3、财产清查的意义：有利于保证会计核算资料的真实可靠；有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转；有利于保护财产物资的安全完整；有利于维护财经纪律和结算制度。
4、财产清查分类：1）按财产清查的范围不同，可分为全面清查（指对企业的全部财产进行盘点和核对）和局部清查（又称重点清查，指根据需求对一部分财产进行的清查）；2）按财产清查的时间不同，可分为定期清查（指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查）和不定期清查（指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查）
5、局部清查：范围小、汲及人员少，但专业性较强，其清查对象主要是流动性较强的财产，一般包括1）库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对；2）银行存款，出纳人员每月至少应 银行核对一次；3）库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查，对各种贵重物资，每月应盘点一次；4）债权债务，每年至少应同对方核对一至两次。
6、不定期清查：适用以下几种情况：1）更换财产物资、库存现金保管人员、为了分清经济责任，要对其所保管的财产物资、库存现金进行清楚；2）发生自然灾害或意外损失，为了查明损失情况，要对受损财产物资进行清查；3）有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查，为了验证会计资料的可靠性，要按检查的要求和范围进行清查；4）进行临时性清产核资，对某些要求清查的资产进行清查。
7、财产清查的一般程序：1）成立财产清查小组；2）组织清查人员学习相关规定，掌握有关业务知识；3）确定清查对象、范围、明确清查任务；4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，校准好度量衡器，做好必要的清查前准备；5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；6）填制盘存清单；7）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。
8、库存现金的清查：清查库存现金采用实地盘点的方法，确定实有库存现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及盈亏情况。（库存现金盘点时，出纳人员必须在现场）。
9、银行存款的清查：是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。
10、银行存款日记账与开户银行转来的对账单不致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项，对于未达账项，应能过编制银行存款余额调节表进行调整。
11、实物资产的清查方法：财产清查的一般方法是指清查财产的实存数量和余额的方法；清查财产物资的实存数量，是指对固定资产、材料‘库存商品、在产品、包装物等实物资产，在数量和质量上所进行的清查，不同品种的财产物资，由于实物形态、体积、重量、堆放方式不同，可分为实地盘点法和技术推算法两种。
12、实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法，适用于容易清点或计量的财产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查，它适用范围较广，要求严格，数字准确可靠，清查质量高；但工作量大，要求事先按财产物资的实物形态进行科学的码放。
13、技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法，主要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用，例如露天存放的煤、矿石等的实存数量可以采用这种方法。
14、往来款项的清查方法采用《发函询证的方法》进行核对。
15、财产清查结果处理的基板要求主要有：1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。一般来说，财产盘盈多是由于财物收发过程中的失误造成的对于流动资产盘盈一般应冲减管理费用，固定资产盘盈一般应计入营业外收入；造成财产盘亏的原因很多，对于定额内合理损耗应计入管理费用，偷盗损失应找出责任人由责任人员赔偿（其他应收款），自然灾害等非正常损失应计入营业外支出；2）积极处理多余积压财产，清理往来款项；3）总结经验教训，建立健全各项管理制度；4）及时调整
账簿记录，保证账实相符。
16、符合小企业标准的小企业按照《小企业会计制度》的规定不设置“待处理财产损溢”账户，对清查结果直接进行处理。 17、待处理财产损溢：是一种双重性质的账户，无余额的账户，若盘亏、亏损、结转盘盈记在“借”方；若盘盈、结转盘亏记在“贷”方。 第八章 会计档案
1、定义：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料、定是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。根据会计档案的内容，可以检查企业经济业务的合理、合法性、也可以检查会计工作的合理、合法性。
2、会计档案具体包括：会计凭证（记账凭证和原始凭证）、会计账簿（日记账，总分类账和明细分类账）、财务报告（会计报表，报表附注和财务情况说明书）、其他会计资料（银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保额清册，会计档案销毁清册）。
3、会计档案的归档：各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，成会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单的档案机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 4、会计档案的保管期限可分为永久和定期两类。从会计年度终了后的第一天算起。
5、各档案的保管期限：特殊日记账（现金日记账、银行存款日记账保管25年）；银行存款余额调节表，银行对账单，固定资产报废清理后保管5年；月，季度财务报告3年；年度财务报告，会计档案保管清册，会计档案销毁清册保管永久；没有10年的。
6、会计档案的查阅和复制：各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画，拆封和抽换。
7、会计档案的销毁：会计档案保管期满需销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编撰会计档销毁请册，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止，单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 第九章 货币资金
1、定义：货币资金是指企业生产经营过程中处中货币形态的资产，包括库存现金，银行存款和其他货币资金。
2、定义：库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，普希金企业流动性最强的一项资产。企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。
3、现金管理制度主要包括内容：现金的使用范围（是指按照国家规定可以使用现金进行结算和范围），有几个方面：1）职工工资，各咱工资性津贴2）个人的劳务报酬，包括如设计费，装潢费，安置费，制图费，化验费，测试费，法律服务费，技术服务费，代办服务费及其他劳务费用等3）根据国家规定颁发给个人的科学技术，文件艺术，体育等种奖金4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工生活困难补助等5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资等的价款6）出差人员必须随身携带的差旅费7）结算起点以下的
零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 4、库存现金限额：是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。由银行核定，核定的依据一般是企业3~5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不起过15天的开支需要量，企业每日结存的库存现金不能超过核定的限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。
5、现金收支的规定：1）企业现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间2）企业支付现金，可从企业库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”；因特殊情况需要坐支现金的，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行3）企业在规定范围内从银行提取现象，应当写明用途，由本企业会计部六负责人签字，开出现金支票，经银行审核后予以支付4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。
6、现金的四不准：不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不得保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。
7、专控商品不得使用库存现金，必须转账。
8、现金管理的内部控制制度：1）钱账分管制度，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作2）现金开支审批制度，明确企业现金开支范围，明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限3）现金日清月结制度4）现金保管制度。
9、银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。
10、银行存款账户分为基本存款账户（日常转账、可存可取），一般存款账户（可存不取），专有存款账户和临时存款账户。 11、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。不得为还贷，还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
12、银行结算方式：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑等结算方式。
13、银行汇票：提示付款期自出票日起一个月内，适用地先收款后发货或钱货两清的商品交易（同城异地均可使用），单位和个人均可使用。
14、银行本票：提示付款期自出票起两个月内，适用于地在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人（同城使用）。 15、银行本票按金额是否固定可分为不定额和定额两种：不定额是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额，并用压数机压印金额；定额是指凭证上预先印定固定面额的。
16、商业汇票：提示付款期自到期日起10天内，商业汇票的付款期限由交易双方确定，但最长不起过6个月。按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票（指由银行以外的付款人承兑的汇票，）和银行承兑票（指由银行承兑的汇票）。
17、商业汇票结算具有以下特点：1）只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易2）使用商业汇票的当事人必须同时具有两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格3）必须经过承兑，承兑人负有到期无条件付款的责
《会计基础》复习教材 - 图文
