贷：主营业务收入 360 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 61 200 借：原材料 350 000
材料成本差异 10 000 贷：材料采购 360 000 借：营业税金及附加—应交消费税 36 000
贷：应交税费—应交消费税 36 000 借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000
29、A公司自行建造厂房一座，准备用来建造厂房的物资购入价款共计400 000元，支付的增值税为68 0O0元，实际领用的工程物资(含增值税)351 000元，剩余物资转作企业存货。另外，领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为70 000元，应转出的增值税进项税额为11 900元。支付的工程人员工资60 000元。企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出13 000元。工程完工交付使用。 要求：编制相关会计处理分录。(金额单位统一用“元”表示)5-2-189 答：
（1）购入为工程准备的物资：
借：工程物资 468 000 贷：银行存款 468 000 （2）工程领用物资：
借：在建工程—建筑工程 351 000 贷：工程物资 351 000 （3）工程领用原材料：
借：在建工程—建筑工程 81 900 贷：原材料 70 000 应交税费—应交增值税（进项转出） 11 900 （4）支付工程人员工资：
借：在建工程—建筑工程 60 000
贷：应付职工薪酬 60 000 （5）辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程—建筑工程 13 000
贷：生产成本—辅助生产成本 13 000 （6）工程完工交付使用：
借：固定资产 505 900 贷：在建工程—建筑工程 505 900 （7）剩余工程物资转作企业存货：
借：原材料 100 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000
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贷：工程物资 117 000
30、A公司2007年年底应付B公司票据的账面余额为311 000元。其中，300 000元为票据账面价值，11 000元为累计未付的利息。票面利率为8％。由于A公司连年亏损，资金困难， 不能偿付该应付票据，经双方协商，于2007年年底进行债务重组。B公司同意将债务本金减至250 000元，免去债务人所欠全部利息，将利率从8％降低为5％，并将债务到期日延长两年，利息每年年末支付。 要求：计算A公司债务重组利得，并编制A公司2007年年底、2008年年底及2009年年底债务重组相关的会计分录。8-5-370 答：
一、A公司债务重组利得=311 000—250 000×（1+5%×2）=36 000（元） 二、会计分录： 1、2007年年底：
借：应付票据 311 000
贷：应付账款—B公司（债务重组） 275 000 营业外收入—债务重组收益 36 000 2、2008年年底支付利息：
借：应付账款—B公司（债务重组） 12 500
贷：银行存款 12 500 3、2009年年底偿还本金和最后一年利息： 借：应付账款—B公司（债务重组） 262 500
贷：银行存款 262 500
六、综合应用题(本大题共l小题，共18分)
31、大华股份有限公司所得税税率为25％，2008年有关所得税业务事项如下：
(1)存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2 000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
(2)大华公司2008年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
(3)2008年支付800万元购入交易性金融资产，年末该交易性金融资产的公允价值为860万元，按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵扣的金额为其初始成本。
(4)2008年12月，大华公司收到客户的一笔款项700万元，因不符合会计准则规定的收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但该款项符合税法规定的收入确认条件。
假设大华公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。
要求：依次分析判断上述业务有无形成暂时性差异。若形成暂时性差异的，请依次计算大华公司(1)至(4)项的暂时性差异额；计算递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相关的账务处理。(金额单位统一用“万元”表示) 10-4-460
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答：
(1)不存在暂时性差异，无须计算递延所得税资产或负债。
(2)形成了暂时性差异。暂时性差异=账面价值-计税基础=500-600=-100万元
由于资产的账面价值小于计税基础，因此应确认递延所得税资产＝100×25%＝25万元 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25
(3)形成了暂时性差异。暂时性差异=账面价值-计税基础=860－800=60万元
由于资产的账面价值大于计税基础，因此应确认递延所得税负债＝60×25%＝15万元 借：所得税费用 15
贷：递延所得税负债 15
(4)形成了暂时性差异。暂时性差异=账面价值-计税基础=700-0=700万元
由于负债的账面价值大于计税基础，因此应确认递延所得税资产=700×25%＝175万元 借：递延所得税资产 175
贷：所得税费用 175
2010--2015年全国自考《中级财务会计：00155》4月、7月、10月真题、答案大全。
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2010年7月全国自考《中级财务会计：00155》试题和答案
