B.370C.410D.420【答案】B【解析】固定资产可收回金额为公允价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰高者3950万元，固定资产账面价值=4800-4800/10=4320（万元），减值准备金额=4320-3950=370（万元）。17.2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备2016年12月31日预计公允价值减去处置费用后的净额为200万元，未来现金流量的现值为2100万元经减值测试。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.0B.700C.504D.196【答案】D【解析】2016年末该专利技术的账面价值=2800－2800/500×90=2296（万元），应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。18.甲公司系增值税一般纳税人，2019年12月31日，甲公司出售台原价为452万元，已提折旧36万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。出售该生产设备发生不含增增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售亥生产设备的利得为（）万元。A.87.5B.54C.79.5D.62【答案】B【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150－8）－（452－364）=54（万元）。19.公司自行研发一项新技术累计发生研究开发支出80万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元A.514B.814C.508D.808【答案】C【解析】甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损孟（管理费用），不构成无形资产的开发成本。20.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。A.管理费用B.销售费用C.无形资产D.营业外支出【答案】A【解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。21.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（）。A.历史成本B.现值C.可变现净值D.重置成本【答案】A【解析】历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支的现金或者其他等价物，选项A正确。22.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税）委托乙公司加工一批适用消费税税费为10的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。A.40B.36C.39D.42【答案】B【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳款准子按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。23.（计算材料的账面价值）2018年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2019年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2018年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的材料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，K材料的账面价值为（）万元。A.98B.110C.95D.100【答案】C【解析】甲公司的K材料用于生产H产品，其可变现净值=产品的可变现净值进一步加工成本=产品的估计售价-产品销售税金-进一步加工成本=（30×5－15）－40=95（万元）。该材料计提减值准备5万元，则该材料的账面价值账面成本10万元－减值准备5万=95（万元）。24.甲公司为增值税一般纳税人。2019年4月28日，甲公司购入一合需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元，增值税进项税额15.6万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元（尚未支付）；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为0.78万元。甲公司该设备的入账价值是（）万元。A.148.82B.127.70C.127.40D.128.42【答案】C【解析】设备的入账价值=120+0.6+0.8+=127.40（万元）。借：在建工程120应交税费-应交增值税（进顶税额）19.2贷：银行存款139.2借：在建工程0.6贷：银行存款0.6借：在建工程0.8贷：应付职工薪酬0.8借：在建工程6贷：原材料6借：固定资产127.4贷：在建工程127.425.某增值税一般纳税企业2020年5月将自产的一批商品用于在建工程（厂房）。该批产品成本为750万元，计税价格为1200万元，适用的增值税税率为13%，则领用自产产品计入在建工程的金额为（）万元。A.750B.877C.875D.174【答案】A【解析】领用自产产品计入在建工程的金额为750（万元）。借：在建工程750贷：库存商品750二、多项选择题（每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有（）A.固定资产的日常维修费B.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用C.满足资本化条件的固定资产改建支出D.固定资产的预计弃置费用的现值【答案】CD【解析】选项A：固定资产的日常维修费计入当期损益（销售或管理费用）；选项B：固定资产建造期间非正常中断连续超过3个月（含）的借款费用应计入当期损益。2.下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产减值准备B.固定资产原价C.固定资产清理费用D.固定资产处置收入【答案】ABCD【解析】影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生的清理费用等相关费用。其中固定资产减值准备影响固定资产的账面价值，所以选项A、B、C和D均影响固定资产的处置损益。3.下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.专用用于产品生产的专利权自增加下月开始摊销计入管理费用B.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销C.无法可靠确定与其有关的经济利益预消耗方式的，应采用直线法进行摊销D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间【答案】BCD【解析】选项A；无形资产应自达到预定用途的当月开始摊销，专门用于生产产品的专利权的摊销计入制造费用。无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式（关键点）。4.下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值D.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值【答案】ABCD【解析】选项A，总额法下，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延；选项B，总额法下，收到与资产相关的政府补助，应该在收到当期确认递延收益，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益；选项C，净额法下，企业先收到补助资金，再按照政府要求将补助资金用于购建固定资产或无形资产等长期资产，应将补助资金冲减相关资产账面价值；选项D，净额法下，因为与资产相关政府补助初始确认时冲减相关资产账面价值，所以退回时调整相关资产账面价值。5.下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）。A.向职工发放的高温补贴B向职工发放的工资C.由企业负担的职工医疗保险费D.由企业负担的职工住房公积金【答案】ABCD【解析】上述均属于短期薪酬6.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.发行股票的手续费B.银行借款的利息C.债券折价的摊销D.债券溢价的摊销【答案】BCD【解析】借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项A，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。7.在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有（）。A.安全事故导致的中断B.资金周转困难导致的中断C.质量纠纷导致的中断D.劳动纠纷导致的中断【答案】ABCD【解析】非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故发生劳动纠纷等原因导致的中断。8.下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。A.支付给生产工人的工资B.购买原材料支付的现金C.销售产品支付的现金D.购买生产用设备支付的现（与非流动资产相关）【答案】ABC【解析】选项D；属于投资活动产生的现金流量。9.企业发生的下列现金收支中，属于筹资活动现金流量的有（）。A.债券投资收到的利息（与金融资产相关）B.向银行借款收到的现金（与短期借款和长期借款相关）C.发放现金股利（与所有者权益相关）D.转让股票投资收到现金（与金融资产相关）答案】BC【解析】选项AD属于投资活动现金流量。10.下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有（）。A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用B.满足资本化条件的固定资产改建支出C.固定资产的日常维修费D.固定资产的预计弃置费用的现值【答案】BD【解析】固定资产建造期间发生安全事故属于非正常中断，且连续超过3个月，则该停工期间属于费用化期间，相关借款费用应予费用化，不影响建造资产的成本，选项A错误；固定资产的日常修理费用通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入当期损益，选项C错误。11.下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（）。A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.更新改造更换的发动机成本D.机动车的交通事故责任强制保险费【答案】BD【解析】固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选项A和C不符合题意。12.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）。A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算
2020年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》模拟卷一 - 图文
