弥补亏损前长期股权投资的账面价值=8360+40=8400（万元），甲公司应承担乙公司的亏损=25000×40%=10000（万元），超过长期股权投资账面价值，应以长期股权投资的账面价值为限承担亏损。借：投资收益8400贷：长期股权投资84003.（交易性金融资产+长投权益法）甲公司于2013年1月1日，购入乙公司5%的股权，支付价款50万元，作为交易性金融资产核算；2013年12月31日，该项股权投资的公允价值为60万元。2014年7月1日同时又斥资210万元，购入乙公司股权的20%，原股权的公允价值为70万元，累计持股比例达到25%，达到重大影响，2014年7月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元（与账面价值的差异20万元系由一项存货所造成），至期末存货出售60%；2014年下半年乙公司当年实现净利润112万元，发生影响其他综合收益的变动增加20万元，能重分类计入损益，未发生其他影响所有者权益的交易或事项。不考虑其他因素。要求：（1）2013年1月1日购入交易性金融资产的账务处理；（2）2013年12月31日期末交易性金融资产公允价值变动确认；（3）2014年7月1日购入新股权的账务处理及原股权的处理；（4）2014年12月31日股权投资的账务处理。【答案】（1）2013年1月1日：借：交易性金融资产-成本50贷：银行存款50（2）2013年12月31日：借：交易性金融资产-成本-公允价值变动10贷：公允价值变动损益10（3）2014年7月1日：借：长期股权投资-投资成本280（210+70）贷：银行存款210交易性金融资产-成本50-公允价值变动10投资收益10（70-60）长期股权投资的初始投资成本为280万元。后续采用权益法核算：初始投资成本的调整280万元大于可辨认净资产公允价值×比例（1000×25%）250万元，不调整；（4）2014年12月31日股权投资的账务处理确认投资收益借：长期股权投资-损益调整25[（112-20×60%）×25%]贷：投资收益25确认其他综合收益：借：长期股权投资-其他综合收益5[20×25%]贷：其他综合收益52020年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》模拟卷二一、单项选择题（每小题1.5分，每小题备选答案中，只有一个是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1000元，增值税税额为13000元。取得货物运输业增值税专用发票上注明运费2500元，增值税225元。另付装卸费用1000元、途中保险费用为240元（未取得增值税专用发票），原材料运抵企业后，验收入库原材料为95吨，运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的单位实际成本为（）元/吨。A.1127B.1092C.1080D.1025【答案】B【解析】原材料的入账价值=1000×100+2500+100+240=103740（元）；该原材料的单位成本=103740÷95=1092（元/吨）。2.甲公司增值税一般纳税人。2019年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为58.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（）万元。A.450.6B.526.5C.457.5D.534.6【答案】C【解析】甲公司购买Y产品的成本=450+7.5=457.5（万元），增值税不计入产品成本。3.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2014年2月1日向华山公司销售某类机器1000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2013年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成本1.4万元。2013年资产负债表日该机器的市场销售价格为毎台1.3万元（不含增值税），预计销售税费为毎台0.05万元。则2013年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（）万元。A.1820B.1625C.1885D.1775【答案】D【解析】有合同部分：存货的成本=1000×1.4=1400（万元），可变现净值（1.5-0.05）×1000=1450（万元），可变现净值高于成本，无需计提存货跌价准备，所以账面价值为1400万元；无合同部分：存货的成本=300×1.4=420（万元），可变现净值=（1.3－0.05）×300=375（万元），可变现净值低于成本，所以账面价值为375万元。“存货”中应列示的金额=1400+375=1775（万元）。4.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。5.甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备B.2018年3月1日，定向增发股票C.2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼【答案】A【解析】选项B和C，属于资产负债表日后非调整事项；选项D，属于本期新发生的事项。6.甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C【解析】2017年计提折旧=（9600-120）/40/12×11=217.25（万元）。7.根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2×18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C【解析】企业收到即征即退的增值税，属于与收益相关的政府补助，与企业日常销售密切相关，在收到时直接记入“其他收益”科目核算。8.2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。A.15B.60C.0D.48【答案】B【解析】或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。9.甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×17年至2×19年会费共计3600元。不考虑其他因素，2×18年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A【解析】甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元。10.下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。A.以融资租赁方式整体出租的商铺B.作为本企业办公用房购入的写字楼C.以短期租赁方式租入的写字楼D.已完成开发并拟出售的商品房【答案】B【解析】选项A：融资租赁出租，实质已是承租人的资产，不再是企业的资产。选项B：作为企业的固定资产；选项C：企业进行备查登记；选项D：作为企业的存货核算；11.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.投资性房地产B.无形资产C.存货D.固定资产【答案】C【解析】房地产开发企业，房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权则应作为企业的存货核算。因此选项C正确。12.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，不正确的有（）。A.工业企业持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核B.工业企业将以经营租赁方式出的自有土地使用权作为无形资产核算C.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算【答案】B【解析】选项A；计入投资性房地产核算；选项B；应作为投资性房地产核算；选项C：作为存货核算；选项D：作为无形资产；。13.甲公司系增值税一般纳税人，2019年10月15日购买台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司预付了该设备一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价10万元，增值税额1.3万元，另支付保险费15万元，运输费5万元，专业人员服务费1万元，内部员工培训费0.5万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.510B.521C.596D.585【答案】B【解析】入账价值=500+15+5+1=521（万元）。借：固定资产521应交税费-应交增值税（进项税额）65管理费用0.5贷：银行存款586.5借：预付账款10应交税费-应交增值税（进项税额）1.3贷：银行存款11.314.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为（）万元。A.11000B.10000C.900D.10620【答案】D【解析】该核设施的入账价值=10000+620=10620（万元）。借：固定资产10620贷：银行存款10000预计负债62015.甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.年限平均法B.双倍余额递减法C.工作量法D.年数总和法【答案】B【解析】由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为20%；年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%双倍余额递减法第一年折旧率为40%，所以选项B正确。16.2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.460
2020年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》模拟卷一 - 图文
