值变动损益=180×10/12+（3200-3000）=350（万元）。19.投资性房地产的后续计量从本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于人低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。A.未分配利润B.其他综合收益C.投资收益D.营业外收入【答案】A【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量的，变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。20.某企业2014年1月1日以80000元购入一项专利权预计使用年限为10年。2016年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售（不含税），出售无形资产适用的增值税税率为6%，出售该专利权实现的资产处置损益为（）元。A.6000B.50500C.2500D.6500【答案】A【解析】出售该专利权实现的资产处置损益=70000-（80000-80000/102）=6000（元）。借：银行存款74200累计摊销16000（80000/10×2）贷：无形资产80000资产处置损益6000应交税费-应交增值税420021.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入资本公积B.计入其他综合收益C.计入递延收益D.计入公允价值变动损益【答案】D【解析】企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。借：投资性房地产-成本（转换日公允价值）累计摊销（地产）累计折旧（房产）固定资产或无形资产减值准备公允价值变动损益（借方差额）贷：固定资产或无形资产（原账面余额）其他综合收益（贷方差额）22.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596【答案】A【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。23.企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出【答案】A【解析】企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出应计入其他业务成本，对应的报表项目为营业成本。24.2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为96万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。A.37.5B.15C.40D.12.5【答案】D【解析】甲公司该项特许使用权2013年1月应摊销的金额=（960-600-60）÷2×1/12=12.5（万元），选项D正确。25.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中正确的是（）。A.计入其他综合收益B.计入递延收益C.计入资本公积D.计入公允价值变动损益【答案】A【解析】企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益。借：投资性房地产一成本（转换日公允价值）累计摊销（地产）累计折旧（房产）固定资产或无形资产减值准备公允价值变动损益（借方差额）贷：固定资产或无形资产（原账面余额）其他综合收益（贷方差额）二、多项选择题（每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.不能抵扣的增值税进项税额C.运输途中因自然灾害发生的损失D.入库前的挑选整理费【答案】ABD【解析】选项C自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。2.下列各项中，不应当计入存货成本的是（）。A.超定额型的废品损失B.新产品研发人员研究阶段的工资C.采购材料入库后的储存费用D.季节性停工损失【答案】ABC【解析】选项A，超定额的废品损失，计入当期损益，不影响存货成本；选项B；新产品研发人员的薪酬，资本化的部分，计入到产品成本，费用化的部分，计入到当期损益（管理费用）；选项C；采购材料入库后的储存费用，计入到当期的损益（管理费用），不影响存货的成本；选项D季节性停工损失计入到制造费用，影响存货成本。3.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.以短期租赁方式租入再转租的建筑物B.已出租的土地使用权C.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼D.持有并准备增值后转让的土地使用权【答案】BD【解析】选项A,以短期租赁方式租入的建筑物，不具有所有权，再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算；选项C；出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算不属于投资性房地产。4.下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。A.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用B.达到预定可使用状态前分摊的间接费用和工程人员的薪酬C.达到预定可使用状态前发生的工程用物资净损失D.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金【答案】ABC【解析】选项D；为建造固定资产通过支付士地出让金方式取得土地使用应确认无形资产，不计入固定资产成本。5.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。A.其他综合收益B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润【答案】CD【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差额部分调整留存收益。6.下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。A.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC【解析】选项D，属于投资活动的现金流出。7.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后连续生产应税消费品，不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回的已加工产品成本的有（）。A.支付的加工费B.支付给受托方的由其代收代缴的消费税C.收回委托加工产品时支付的运杂费D.委托加工耗用原材料的实际成本【答案】ACD【解析】委托加工非金银的应税消费品收回后连续生产应税消费品，消费税计入收回产品的成本，收回产品成本=料+工+运杂费。8.甲公司系增值税一般纳稅人，下列各项中，应计入进原材枓入账价值的有（）。A.关税B.购买价款C.进口环节可抵扣的增值税D.入库前的仓储费【答案】ABD【解析】进口环节可抵扣的增值税，计入应交税费－应交增值税（进项税额），不计入原材料的入账价值。9.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（）。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万【答案】ABD【解析】资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：借：坏账准备100贷：以前年度损益调整——信用减值损失100借：以前年度损益调整——所得税费用25贷：递延所得税资产25综上，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、B和D正确。10.下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有（）。A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额【答案】AD【解析】产生直接计入所有者权益的利得或损失是指相关交易或事项的发生引起其他综合收益的变动，选项A，计入其他综合收益；选项B，计入财务费用；选项C，计入公允价值变动损益；选项D，计入其他综合收益。选项A和D正确。11.下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。A.更换的发动机成本B.办公楼的日常修理费C.生产线的改良支出D.机动车的交通强制险【答案】BD【解析】选项BD计入当期管理费用；选项AC计入固定资产价值。12.企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有（）。A.重新确定入账价值B.重新预计使用寿命C.重新预计净残值D.重新确定折旧方法【答案】ABCD【解析】在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。13.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ACD【解析】选项B，无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回。14.企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A.包括资产处置时取得的净现金流量B.不包括与所得税收付有关的现金流量C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项D.不包括与资产改良支出有关的现金流量【答案】ABD【解析】资产预计未来现金流量应当考虑的因素有：资产持续使用过程中预计产生的现金流入；实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出；资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量；预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付相关的现金流量。【提示】企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
2020年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》模拟卷一 - 图文
