中级会计实务考前重点配套三套模拟卷2020年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》模拟卷一
一、单项选择题（每小题1.5分，每小题备选答案中，只有一个是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.（投资性公允模式转固定）2011 年 7 月 1 日，甲公司将项按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产该资产在转换前的投资性房地产-成本 3800万元，投资性房地产一公允价值变动 200 万元（借方），转换日的公允价值为 3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。
A.3850B.3700C.4000D.3800【答案】A【解析】账务处理：借：固定资产3850（转换日公允价值）公允价值变动损益150货：投资性房地产-成本3800投资性房地产-公允价值变动2002.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）A.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量B.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失C.用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益【答案】A【解析】投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值准备；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。3.企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入财务报表项目的是（）。A.投资收益B.营业成本C.营业外支出D.管理费用【答案】B【解析】投资性房地产费用化的后续支出计入当期其他业务成本，列示于利润表中的“营业成本”项目；利润表的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。4.下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（）。A.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额D.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金【答案】C【解析】选项A，不需要考虑与改良有关的预计现金流量；选项B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一个高于账面价值，则不需要计提减值；选项D；不需要考虑与所得税收付相关的现金流量。5.2018年12月31日，甲公司一台原价为500万元已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。A.60B.20C.50D.30【答案】B【解析】2018年12月31日，甲公司该项固定资产账面价值=500-210-20=270（万元）；可收回金额按照预计未来现金流量折现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高确认，因计算未来现金流量折现值所使用的折现率应当反映当期市场货币时间价值和特定风险的税前利率，则未来现金流量折现值应使用税前的250万元比公允价值减去处置费用后的净额高，即可收回金额为250万元，账面价值大于可收回金额的差额计提减值，计提减值准备=270-250=20（万元）。6.2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D【解析】甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1500×6=9000（万元）。7.下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】A【解析】选项B、C和D属于会计估计变更。8.2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元【答案】C【解析】2017年12月31日，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480万元（600-120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。9.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017年度乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别报表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（）万元。A.330B.480C.630D.500【答案】A【解析】2017年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额=480-150=330（万元）。10.2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D【解析】借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）资产支出已经发生（2月18日）；（2）借款费用已经发生（6月1日）；（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月2日）。11.企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【答案】D【解析】属于《企业会计准则第8号——资产减值》规定范围内的资产，计提的减值以后期间不得转回，即长期股权投资计提减值准备以后期间不得转回。12.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D【解析】企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，合同条款规定仅为支付的本金和以未偿付本金金额为基础的利息的金融资产，应该划分为以摊余成本计量的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目的的，合同条款规定仅为支付的本金和以未偿付本金金额为基础的利息的金融资产，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除此之外的应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。13.2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。A.580B.600C.10D.590【答案】A【解析】因溢价购入该债券，初始确认时，债权投资—利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以2017年末确认利息收入的金额=590-10=580（万元）。14.甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D【解析】签订合同的1000件，可变现净值=（205-1）×1000=204000（元），成本为200000元，成本小于可变现净值，未发生减值。超过合同数量的500件，可变现净值=（191-1）×500=95000（元），成本为100000元，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备5000元。15.（成本模式）2011年7月1日，甲公司将一项固定资产转为按照成本模式进行后续计量的投资性房地产。该固定资产在转换前的账面余额（原价）为400万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为4850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“投资性房地产”科目的金额为（）万元。A.3800B.40000C.3700D.3850【答案】B【解析】账务处理：借：投资性房地产4000（原固定资产的账面余额）累计折旧200固定资产减值准备100贷：固定资产4000投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备10016.（投资性-成本模式转固定）2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考處其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A.3800B.3850C.4000D.3700【答案】C【解析】账务处理：借：固定资产4000（原投资性房地产账面余额）投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备10017.2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.100B.500C.200D.400【答案】C【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+100（其他综合收益结转）=200（万元）。18.（公允价值模式）2013年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的入账金额为3000万元；2013年12月3日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费则该项投资性房地产对甲公司2013年度利润总额的影响金额是（）万元。A.200B.380C.180D.350【答案】D【解析】该项投资性房地产对甲公司2013年度利润总额的影响金额=租金收入+公允价
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