审计学教案第七章
授课题目 实施日程 第七章 货币资金业务循环审计（货币资金业务循环审计概述） 第8周 授课时数 2 教学目的 通过教学，使学生了解货币资金业务循环审计的内容，掌握货币资金业务循环的内部控制制度以及控制测试的内容 教学重点 货币资金业务循环的内部控制及控制测试 教学难点 货币资金业务循环的内部控制测试 教学方法 讲授法、讲解与多媒体演示结合 课程范型 问题中心课程范型 教 学 内 容 时 间 15分 10分 20分 30分 复习旧课，新课导入 货币资金业务循环包含的内容 教学过程 货币资金业务内部控制制度 时间分配 货币资金内部控制测试 课堂小结，作业布置 教学过程设计 实践环节 教学条件 多媒体设施 备 注 1 / 10
审计学教案第七章
教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 前面六章介绍的是审计的基本理论和基础知识。从本章开始，介绍的内容是审计实务，1.发散介绍即财务审计的内容。由于企、事业单位的财务收支活动将定期通过财务报表对外报告，所以,在实际工作中，财务审计一般是针对财务报表项目的审计。财务报表项目审计资本循环的一般又有两种方法：一是分项目审计，另一种是业务循环审计。两者各有忧缺点。由相关知识 于业务循环审计是将企业的业务活动分为一系列不同的业务循环，而企业的业务循环大多数都设计有内部控制制度，这就使业务循环审计可以与内部控制制度审计相联2.回顾财务系，从而在审计中可以抓住重点、节约成本，提高效率。按照业务循环审计的思路，会计中介绍审计可以分为货币资金业务循环审计、购货与付款业务循环审计、生产业务循环审计、筹资与投资业务循环审计、销售与收款业务循环审计，然后以财务报表审计作为业务的货币资金循环审计的小结。 管理制度 第一节 货币资金业务循环审计概述 一 货币资金业务循环（教学提示1） 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是资本运动循环周转的终点。从企业的整个生产周期来看，从企业开业到清算的整个存在过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。 二 货币资金业务内部控制制度（重点）（教学提示2） 1.岗位分工及授权批准 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 2.现金及银行存款的管理 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时送存银行；企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围；企业业务收入的现金应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 2 / 10
审计学教案第七章
支出；企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算，严格遵守银行结算纪律；企业应当指定出纳之外的专人负责定期核对银行账户，每月至少核对一次；企业应当定期和不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符； 3.票据及有关印章管理 企业应当加强货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设专门账簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用；企业应当加强银行预留印鉴的管理。 4.监督检查 企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查；检查的内容包括货币资金相关岗位及人员的设置情况、货币资金授权批准制度的执行情况支付款项印章的保管情况、票据的保管情况等；对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，立即纠正和完善。 三 货币资金内部会计控制制度测试（重点、难点） 1.了解并记录货币资金的内部控制情况（教学提示3） 2.抽取并审查收款凭证 如果货币资金收款内部控制不强，很可能发生贪污舞弊或挪用等情况。为测试货币资金收款的内部控制，审计人员应当选取适当样本的收款凭证，作如下检查： （1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 （2）核对现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。 （5）核对实收金额与销售发票等相关凭据所列金额是否一致。 3.抽取并检查付款凭证 为测试货币资金付款的内部控制，审计人员应当选取适当样本的付款凭证，作如下检查： （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。 （2）核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 （3）核对付款凭证与银行对账单是否相等。 （4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录是否一致。 （5）核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 3.回顾内部控制描述的三种方法 3 / 10
审计学教案第七章
4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.检查被审单位是否定期清点现金和调节银行存款 审计人员应抽取一定数量的现金清点报告以及一定数量的银行存款余额调节表，作如下检查： （1）检查被审单位是否有定期现金清点报告，以判断其是否定期清点库存现金、核对账目。 （2）检查现金清点报告，核对对应时日的相应日记账及总账，判断被审单位现金核算是否正确，对长、短款事项是否按规定处理。 （3）抽取一定期间银行存款余额调节表，将其与银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。 （4）检查银行存款余额调节表是否由出纳以外的人员编制。 6.检查其他货币资金业务的内部控制 （1）检查其他货币资金设立的适当性和必要性，是否经过适当审批。 （2）抽取部分其他货币资金业务，核对现金、银行存款日记账，检查各种货币资金是否按规定用途使用；是否及时收回结余款项，是否及时入账。 7.评价货币资金内部控制 本 课 小 结 1.货币资金业务循环的内容 2.货币资金业务循环的内部控制（重点） 3.货币资金业务循环的内部控制测试（重点、难点） 作 业 布 置 思考与练习 多项选择题第1题 教 学 心 得 授课题目 第七章 货币资金业务循环审计（货币资金审计实务） 4 / 10
审计学教案第七章
实施日程 第9周 授课时数 2 教学目的 通过教学，学生应了解货币资金账户审计的特点，熟悉货币资金账户审计的目标，掌握货币资金账户审计的方法 教学重点 现金账户的审计方法、银行存款账户的审计方法、其他货币资金账户的审计方法 教学难点 现金账户的审计方法、银行存款账户的审计方法 教学方法 讲解与多媒体演示结合、辅助教具 课程范型 问题中心课程范型 教 学 内 容 时 间 15分 20分 20分 20分 5分 复习旧课，新课导入 库存现金账户的审计特点、审计目标和审计方法 教学过程 银行存款账户的审计特点、审计目标和审计方法 时间分配 其他货币资金账户的审计特点、审计目标和审计方法 课堂小结，作业布置 教学过程设计 实践环节 教学条件 多媒体设施 备 注 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 5 / 10
审计学教案第七章 - 图文
