预算管理
【知识点回顾】
知识点：预算管理概述
知识点：预算的编制方法
知识点：全面预算的编制
知识点：预算的调整
【本章习题】
一、单项选择题
1.下列各项中，综合性较强的预算是( )。
A.销售预算
B.材料采购预算
C.现金预算
D.资本支出预算
【答案】C
【解析】财务预算是综合性较强的预算，财务预算又包括现金预算和预计财务报表。
2.下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是( )。
A.增量预算
B.弹性预算
C.滚动预算
D.零基预算
【答案】A
【解析】增量预算的缺陷是导致无效费用开支项目无法得到有效控制，选项A是答案。
3.下列各项预算编制方法中，适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目的是( )。
A.弹性预算
B.零基预算
C.滚动预算
D.固定预算
【答案】B
【解析】零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
4.下列各项中，不属于零基预算法优点的是( )。
A.编制工作量小
B.不受历史期经济活动中的不合理因素影响
C.预算编制更贴近预算期企业经济活动需要
D.有助于增加预算编制透明度
【答案】A
【解析】零基预算的优点有：①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要;②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算的缺点有：①预算编制工作量较大、成本较高;②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
5.某公司采用列表法编制制造费用预算。已知维护费为混合成本项目，业务量为1000工时水平下的预算额为2500元，业务量为1500工时水平下的预算额为3300元。假设该公司某月实际业务量水平为1200工时，则该实际业务量水平下的维护费预算额大约是( )元。 A.2980 B.2880 C.2820
D.2920 【答案】C
6.下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是( )。
A.增量预算法
B.弹性预算法
C.滚动预算法
D.零基预算法
【答案】C
【解析】滚动预算的预算期与会计期间是脱离开的，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度。
7.下列各项预算中，既是整个预算的起点，又是其他预算编制基础的是( )。
A.现金预算
B.销售预算
C.生产预算
D.资产负债表预算
【答案】B
【解析】销售预算是整个预算的编制起点，也是其他预算的编制基础。
8.下列关于生产预算的表述中，错误的是( )。
A.生产预算是一种业务预算
B.生产预算不涉及价值量指标
C.生产预算以销售预算为基础编制
D.生产预算是资产负债表预算的编制依据
【答案】D
【解析】在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不是财务预算的编制依据。
9.甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是( )件。 A.145 B.150 C.155 D.170 【答案】C
【解析】预计一季度期初产成品存货=150×10%=15件，一季度期末产成品存货=200×10%=20件，一季度的预计生产量=150+20-15=155件。
10.某企业2019年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为( )元。 A. 78000 B. 87360 C. 92640 D. 99360 【答案】B
【解析】第一季度材料采购的金额=(1500×5+7800×10%-1000)×12=87360(元)，选项B是答案。
11.某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。预计一季度现金支出额是( )。
A.2100万元
B.1900万元
C.1860万元
D.1660万元
【答案】C
【解析】第一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860(万元)。
12.财务预算的正确编制顺序为( )。
A.预计资产负债表→预计利润表→现金预算
B.现金预算→预计资产负债表→预计利润表
C.现金预算→预计利润表→预计资产负债表
D.预计利润表→预计资产负债表→现金预算
【答案】C
【解析】财务预算的正确编制顺序为：先编制现金预算，再编制预计利润表，最后编制预计资产负债表，选项C是答案。
13.某企业预计2019年一季度期初现金余额为11000元，预计当季获得经营性现金收入200000元，经营性及资本性现金支出合计205000元，企业额定的期末现金余额为10000元。单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期适宜采用的措施是( )。
A.偿还部分借款利息
B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券
D.购入短期有价证券
【答案】C
【解析】预计现金余缺=11000+200000-205000=6000元，现金余缺小于企业额定的期末现金余额10000元，现金不足，需要筹措资金，所以，选项C是正确的。
二、多项选择题
1.在全面预算体系中，属于业务预算的有( )。
A.销售预算
B.资本支出预算
C.生产预算
D.销售费用预算
【答案】ACD
【解析】资本支出预算属于财务预算。
2.下列关于财务预算的表述中，错误的有( )。
A.财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算
B.财务预算多为一年期的短期预算
C.财务预算是全面预算体系的起点
D.财务预算亦称预计财务报表，由预计利润表和预计资产负债表组成
【答案】CD
【解析】财务预算是全面预算体系的最后环节，选项C错误;财务预算由现金预算和预计财务报表构成，预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表，选项D错误。
3.关于预算工作的组织，下列说法中，正确的有( )。
A.预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层
B.财务管理部门应当对企业预算的管理工作负总责
C.预算委员会或财务管理部门负责审议、平衡预算方案，组织下达预算
D.预算委员会具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况
【答案】AC
【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责，选项B不正确;企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，选项D不正确。
4.运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有( )。
A.生产量
B.销售量
C.库存量
D.材料消耗量
【答案】ABD
【解析】弹性预算编制的公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，其中，x是业务量，包括生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
5.相对于固定预算法，下列属于弹性预算法特点的有( )。
A.考虑了预算期可能的不同业务量水平
B.更贴近企业经营管理实际情况
C.预算编制工作量大
D.市场及其变动趋势预测的准确性对预算合理性的影响较小
【答案】ABC
【解析】弹性预算的优点是考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况;缺点包括：①编制工作量大;②市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。
6.与传统定期预算方法相比，下列属于滚动预算方法特点的有( )。
A.预算期可以保持固定长度
B.有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动
C.便于将实际数与预算数进行比较
D.有利于保持预算的持续性
【答案】ABD
【解析】滚动预算法将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度。运用滚动预算法编制预算，使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动。使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。定期预算法能使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比。
7.下列各项预算中，既涉及实物量指标又涉及价值量指标，并且能够反映相关现金收支的预算有( )。
A.直接材料预算
B.销售预算
C.现金预算
D.产品成本预算
【答案】AB
【解析】直接材料预算反映预计材料采购量、预计采购金额以及预计现金支出，销售预算反映预计销售量、预计销售收入以及预计现金收入，这两项预算既涉及实物量指标又涉及价值量指标并且能够反映相关现金收支。现金预算只涉及价值量指标，不涉及实务量指标;产品成本预算不涉及相关现金收支。
8.下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有( )。
A.直接材料预算
B.直接人工预算
C.销售费用预算
D.固定制造费用预算
【答案】AB
【解析】直接人工预算、直接材料预算以生产预算为基础编制，选项AB正确;销售费用预算以销售预算为基础，选项C排除;固定制造费用预算，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数，选项D排除。
9.下列不属于现金预算编制依据的有( )。
A.专门决策预算
B.生产预算
C.预计利润表
D.产品成本预算
【答案】BCD
【解析】现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。
10.编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有( )。
A.销售预算
B.生产预算
C.直接材料预算
D.产品成本预算
【答案】CD
【解析】存货包括直接材料和产成品，所以直接相关的就是直接材料预算和产品成本预算。生产预算会影响存货的数量，但是不能够对存货项目年末余额产生直接影响。
11.在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有( )。
A.原材料价格大幅度上涨
B.公司进行重大资产重组
C.主要产品市场需求大幅下降
D.营改增导致公司税负大幅下降
【答案】ABCD
【解析】企业正式下达的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。
三、判断题
1.采用列表法编制弹性成本预算，不必用数学方法将阶梯成本和曲线成本修正为近似的直线成本，但往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”。
【答案】√
【解析】采用列表法编制弹性成本预算，不必用数学方法将阶梯成本和曲线成本修正为近似的直线成本，但对于混合成本项目，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”。
2.在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。( )
【答案】×
【解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。不包括销售与管理费用预算。
3.专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。( )
【答案】√
【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。因此本题的表述正确。
4.“现金预算”中的“所得税费用”项目，要与“利润表预算”中的“所得税费用”项目的金额一致。它是根据预算的“利润总额”和预计所得税率计算出来的，一般不必考虑纳税调整事项。( )
【答案】×
【解析】利润表预算中的所得税费用通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算，而是在利润规划时估计，并已列入现金预算。
5.在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。( )
【答案】×
【解析】年初数据是直接估计值或上年末已知数值，年末数据是根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列，所以，上述表述是错误的。
6.企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业董事会提出书面报告。( )
【答案】×
【解析】企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。
四、计算分析题
1.C公司只生产一种产品，相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式取得，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示：
表1 销售预算 金额单位：元
季度 1 2 3 4
预计销售量（件） 预计单位售价 预计销售收入 期初应收账款 第一季度销售当期收现额 第二季度销售当期收现额 第三季度销售当期收现额 第四季度销售当期收现额 经营现金收入合计 说明：表中“*”表示省略的数据。
* 12 126000 （A） * 96400 10000 * 117000 * （B） 120600 11000 * （C） * 79200 （D） * * （E） * （F） 130020 资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫。各季度“期末材料存量”根据下季度生产需用量的10%确定。假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题，材料采购单价稳定。部分与直接材料预算有关的数据如表2所示：
表2 直接材料预算
季度 预计生产需用量（千克） 加：预计期末材料存量（千克） 减：预计期初材料存量（千克） 预计材料采购量 单价（元/千克） 预计采购金额合计（元） 期初应付账款（元） 第一季度采购当期支出额（元） 第二季度采购当期支出额（元） 第三季度采购当期支出额（元） 第四季度采购当期支出额（元） 材料采购现金支出合计（元） 说明：表中“*”表示省略的数据。
1 10000 3000 1000 * 5 * 10000 （G） 40000 2 * * （H） * * 70200 30000 * * 3 * * * 13000 * * （I） 4 14000 * （J） * * 77220 * * *
要求：
1)根据资料一确定表3-13中用字母表示的数值。
2)根据资料二确定表3-14中用字母表示的数值。
3)根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
【答案】
1)A=96400-126000×60%=20800 B=117000×60%=70200 C=79200/60%=132000
D=117000×40%+132000×60%=126000 E=(130020-132000×40%)/60%=128700 F=130020-132000×40%=128700×60%=77220 2)G=(10000+3000-1000)×5×50%=30000 H=3000
I=13000×5×50%+70200×50%=67600 J=14000×10%=1400(千克)
3)应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)
应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)
2.丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数;新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款;借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：
丁公司2015年现金预算的部分信息 单位：万元
季 度 现金余缺 长期借款 短期借款 偿还短期借款 偿还短期借款利息（年利率8%） 偿还长期借款利息（年利率12%） 期末现金余额 注：表中“*”表示省略的数据。
一 －7500 6000 2600 0 52 540 （A） 二 （C） 0 0 1450 （B） 540 503 三 * 5000 0 1150 （D） * * 四 －450 0 （E） 0 * 690 * 要求：确定上表中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。
【答案】
A=-7500+6000+2600-52-540=508(万元)
B=2600×8%/4=52(万元)
C=503+540+52+1450=2545(万元)
D=(2600-1450)×8%/4=23(万元)
-450+E-E×8%/4-690≥500 得出E≥1673.47
所以E=1700(万元)
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2020年中级会计职称财务管理点题密训三
