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探索医院全面预算管理的新思路
作者：雷英
来源：《财会学习》2020年第16期
摘要：按病种分值付费的新医保结算形势，对医院全面预算管理提出了新的更高的要求。为更好的降本增效，医院全面预算管理在加强成本联系的同时，也强化了成本管控，为实现预算指导成本控制的目的提供了新思路。
关键词：全面预算管理;成本管控;全成本预算
新医保政策下的按病种分值付费模式倒逼医院加强全成本核算管理，与成本核算管理关联的全面预算管理也提出更高的要求。医院全面预算管理包括如下几个方面：①预算形式多样，囊括从预算的起点至预算终点的全流程，包括预算编制、计划分解、执行控制、期中调整、结果确认、分析评价、绩效考核等;②预算内容广泛，既包括收入、支出、成本、费用预算，也包括资产、权益、采购、分配等预算，既涉及医疗业务、财政收付预算，又涉及科研收支、教学开支、帮扶义诊支出等预算;③预算组织复杂，它要求多个相关部门的参与和配合，包括主导预算的预算委员会和具体的预算执行部门（如：行政职能部门、临床医技科室、后勤外包合作单位、科研实验部门等），与每个人（包括医生、护士、勤杂人员、维修人员、保洁保安等）的预算意识、行为、职责、任务完成率密切相关。全成本管理除需优化全面预算管理[1]，尚需医院构建一张涉及各科室与个人的纵横交错、系统庞大的全面预算网络。如何将预算管理全面渗透到医院成本管理的各个层面，值得进一步深入研究。本文采用新的思路研究预算导向与成本控制之间的联系和实现方法，为实现医院全面预算管理探索一条新路径。 一、建立预算和成本联系的意义
（一）加强预算和成本的联系是成本核算与成本控制的内在需求
在医院全成本核算中，实现了管理费用向医、技成本的二次分摊，并经多次分摊后转化最终服务对象——临床医疗的成本。成本精细化核算需落实到各业务科室，同时对各业务科室成本效益通过药品占比、耗材占比、科室成本等指标进行监督控制和绩效考核，然而，在大多数医院，对这些重要的监管指标的考评只做到了与历史数据、指标增减幅度排名之间的对照，尚未建立全面预算基础上的预算监管模式。对各业务科室收支预算的考评，如果没有一个科学考评体系，那么科室的增收节支目标与预算之间的关联性就无法明晰，科室就只能是片面的为完成考核指标而进行被动的控费，不能引导各业务科室主动进行全面成本控制和可持续的正确发展轨道上来。所以建立预算和成本之间的紧密联系，是引导科室明确目标、主动发展的内在需求。
（二）建立预算和成本之间的联系是落实预算方案的必由之路
探索医院全面预算管理的新思路
