财税实务物业公司收取水电费如何开具发票及增值税申报

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财税实务物业公司收取水电费如何开具发票及增值

税申报

案例 甲物业公司为增值税一般纳税人，2017年9月向小区业主收取水费开具增值税普通发票价税合计15000元(适用简易计税)，向乙公司(属于一般纳税人)收取水费，开具增值税专用发票金额1000元，税额30元。从自来水公司取得增值税普通发票，金额14500元；收取电费开具增值税普通发票价税合计20000元，从供电公司取得增值税专用发票，金额15384.62元，税额2615.38元；收取物业管理费200000元，取得其他与简易计税无关的进项税额1234元。该物业公司就上述业务应如何开具发票和进行增值税申报。解 析1收取水费应纳增值税：(15000+1030-14500)÷(1+3%)×3%=(16030-14500) ÷(1+3%)×3%=44.56元

发票开具：商品编码选择“3040802990000000000 其他经纪代理服务”， “货物或应税劳务、服务名称”可开具为“代收水费”。

注：目前，有的观点认为：物业管理代收水电煤气费，编码选择代收货物对应的编码，如代收水费、电费，编码分别选择“自来水”、“电力”，发票物品名称栏填写“转售电力”、“转售自来水”。这对于水费的处理显然不妥：2016年5月1日全面推开营改增以来，国家税务总局陆续接到各地税务机关和纳税人反映，物业公司提供物业服务时代收水费，若按适用税率征收增值税可能导致税负上升，因为目前属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税并可开具增值税