被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.24 索引号: C1-5-1
会计期
审查项目:
固定资产
间:
2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:
新增固定资产抽查记录
抽查目的：确认其入账价值的正确性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性 样本的选取：金额 10,000.00 元以上的新增资产 凭证抽查:
测试 1、2005-11-30 银行 124# 购电脑服务器 1 套，计 11,500.00 元。
借
固定资产 贷
银行存款-工行
11,500.00
11,500.00
附件：发票（已审核）、支票存根、设备供应部申请（总经理批注“同意购置”）
检查结果：1、账实相符（盘点记录见索引 C1-3-2）；2、计价正确；3、结转手续完备；4、会计处理 正确。
审计意见： 予以确认。
测试 2、 2005-6-27 转账 3# 债务人以世纪商厦 3 楼 A 座 400M2 三年的房屋租赁权抵 135 万元债 务。
借
固定资产-房屋建筑物 贷
应收账款-世纪商厦
1,350,000.00
1,350,000.00
附件：B 公司与世纪商厦签订的抵债协议（复印件见索引 C1-5-1～C1-5-2） 检查结果：
1 、已查见董事会决议（内控符合性测试记录见索引 C1-2-2） 2 、经查验权证，该房屋不具有所有权？√（查验记录见索引 C1-4-1） 经核实，实质系房屋租赁权，与准则规定不符。
审计意见： 调整至“长期待摊费用”，并调整已计提的折旧费。
ADJ1#：
借 长期待摊费用
1 / 15
1,350,000.00
贷 固定资产-房屋建筑物 1,350,000.00
被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.24 索引号: C1-5-2
会计期
审查项目:
固定资产
间:
2005.12.3
复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:
1
ADJ2#： 借 其他业务支出-房屋出租支出 贷
累计折旧-房屋建筑物 长期待摊费用-摊销
11,250.00
-213,750.00 225,000.00
（ 1350000/3/12*6=225000）
结论：经抽查、调整后，本期新增固定资产的计价正确、手续完备，以及会计处理正确。
标识符说明：？——表示审计发现的问题，需进一步追查；
√
——表示经追查已能形成审计结论。
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被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.24 索引号: C1-6-1
会计期
审查项目:
固定资产
间:
2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:
减少固定资产查验记录
查验目的：确认授权批准手续的齐备性，会计处理的正确、及时性。 一、凭证抽查：
测试 1、 2005-2-26 转 31# 处置不需用流水线（6B42-A-101）。
借
固定资产清理 累计折旧 贷
固定资产
3,588,275.06 1,868,548.94
5,456,824.00
附件：资产处置登记表（总经理批注“同意处置”）（资产处置登记表复印件见索引 C1-6-2-1） 检查结果： 1、已查见董事会决议（内控符合性测试记录见索引 C1-2-2），结转手续完备；2、取得 收入 5,456,824.00 元 ；3、账务处理及时；4、经现场勘察，盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方？ √
（盘点记录见索引 C1-3-2）
进一步取证：资产收购协议，系按 5,456,824.00 元卖给明辉投资咨询有限公司（协议复印件见索引 C1-6-3-1～C1-6-3-X）；
通过了解其他审计人员对大额银行存款和关联方往来的查验， （1 ）核实：明辉公司的董事长为 B 公司总经理何黎明的妻子；
（ 2）查见：公司 2005 年 3 月 4 日银行 5#凭证已收到支票缴款（进账单及收据记账联复印件见 C1-6-4-1～C1-6-4-2）；
（ 3）此笔业务增加 187 万元的营业外收入（底稿见“营业外收入”索引）。 由此，确认此乃关联方交易，且该项资产的出售行为实质并未实现。 审计意见：遵循“实质重于形式”原则，予以调整恢复： ADJ1#：
借 营业外收入-处置固定资产净收益
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1,868,548.94
`
ADJ2#：
借
贷 固定资产清理 1,868,548.94
5,456,824.00
5,456,824.00
-3,588,275.06 -1,868,548.94
-5,456,824.00
固定资产清理 贷
其他应付款
ADJ3#： 借 固定资产清理 累计折旧 贷
固定资产
补提 10 个月的折旧： ADJ4#：
借 贷
主营业务成本-生产成本-折旧费
累计折旧
431,998.60
431,998.60
被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.24 索引号: C1-6-2
会计期
审查项目:
固定资产及累计折旧
间:
2005.12.3
复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:
1
测试 2、 2005-1-26 转 1# 报废不需用设备(6B90-B-022)。
借
固定资产清理 累计折旧 贷
固定资产
790.14 130,896.72
131,686.86
附件：设备报废申请单（总经理批注“同意报废”）（设备报废申请单复印件见索引 C1-6-5-1） 检查结果：1、结转手续完备； 2、取得收入 8,600.00 元； 3、账务处理及时；4、账实相符（盘点 记录见索引 C1-3-2）；5、经复核，发现：该设备已超额计提折旧？√ 审计意见：考虑不影响重要性水平，不予调整。
测试 3、 2005-3-26 转 26# 处置不需用设备(6B51-A-019)。
借
固定资产清理 累计折旧 贷
固定资产
207,812.00 342,188.00
550,000.00
附件：资产处置登记表（总经理批注“同意处置”）（复印件见索引 C1-6-6-1）
检查结果：1、已查见董事会决议（内控符合性测试记录见索引 C1-2-2），结转手续完备；2、取得收 入 125,000.00 元；3、账务处理及时；4、账实相符（盘点记录见索引 C1-3-2）
测试 4、 2005-9-30 转 41# 结转本月报废的依维柯汽车。
借
固定资产清理 累计折旧 贷
4,663.61 240,780.69
245,444.30
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固定资产
附件：报废单（总经理批注“同意报废更新”）（复印件见索引 C1-6-7-1）
检查结果：1、已查见董事会决议（内控符合性测试记录见索引 C1-2-2），结转手续完备；2、取得收 入 300.00 元；3、账务处理及时；4、账实相符（盘点记录见索引 C1-3-2）; 5、经复核，发现：该 设备已超额计提折旧？√
审计意见：考虑不影响重要性水平，不予调整。
二、与“固定资产清理”科目的核对：
经核对，本期减少固定资产分析的审定数与未审数均与“固定资产清理”列支数核对一致。 （ 底稿索引见 C1-1 和 C1-1-2）
结论：经调整后，本期减少固定资产的手续完备，以及会计处理正确、及时。 标识符说明：？——表示审计发现的问题，需进一步追查；
√
——表示经追查已能形成审计结论。
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审计工作底稿之固定资产及累计折旧
