被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-1
审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:
调整事项说明及调整分录
调整事项说明如下：
1 、（底稿见索引 C1-3-3），经查验，新建车间 2005 年 6 月已完工交付使用，应结转为 固定资产，并计提相应的折旧：
ADJ1#： 借
固定资产-房屋建筑物 贷
ADJ2#： 借
在建工程
应付账款-××建筑公司 主营业务成本-生产成本-折旧费 贷
累计折旧-房屋建筑物-提取数
38,000.00
38,000.00
1,600,000.00
1,200,000.00 400,000.00
2 、（底稿见索引 C1-3-4），实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借
固定资产清理 累计折旧 贷
ADJ2#： 借 ADJ3#： 借
贷 贷
固定资产-机器设备
80,000.00
80,000.00
20,589.23
20,589.23
固定资产清理 固定资产清理 其他应付款-暂收款
营业外支出-处置固定资产净损失
100,589.23 95,752.77
196,342.00
3 、（底稿见索引 C1-3-4），已经被拆除的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借
固定资产清理 累计折旧 贷
ADJ2#： 借
贷
固定资产-房屋建筑物 固定资产清理
1,437,916.67 562,083.33
2,000,000.00 1,437,916.67
营业外支出-处置固定资产净损失 1,437,916.67
4 、（底稿见索引 C1-5），经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资 产:
ADJ1#： 借 ADJ2#： 借
长期待摊费用 贷 贷
固定资产-房屋建筑物
11,250.00
-213,750.00 225,000.00
累计折旧-房屋建筑物 长期待摊费用-摊销
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1,350,000.00
1,350,000.00
其他业务支出-房屋出租支出
被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-2
审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:
5 、（底稿见索引 C1-6-1），经查验，出售给关联方的生产线出售行为实质并未实现。予 以调整恢复:
ADJ1#： 借 ADJ2#： 借 ADJ3#： 借
营业外收入-处置固定资产净收益 1,868,548.94 贷 贷
固定资产清理
5,456,824.00
5,456,824.00
-3,588,275.06 -1,868,548.94
-5,456,824.00
431,998.60
431,998.60
其他应付款
1,868,548.94
固定资产清理 固定资产清理 累计折旧 贷
ADJ4#： 借
固定资产
补提 10 个月的折旧：
主营业务成本-生产成本-折旧费 贷
审计结论：
固定资产审定数 17,073,180.16 元、累计折旧审定数 5,867,656.94 元,予以确认。
累计折旧
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被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.21 索引号: C1-2-1
审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:
“ 固定资产及累计折旧 ” 了解内控制度及会计政策规定的记录
一、B 公司有关固定资产如财务核算、请购、建造、批准、报废处置等增减及日常管理 方面的内部控制书面制度以及会计政策规定，以前年度已经收集并归入长期档案，本年无重 大变化。
二、B 公司财务管理制度有关固定资产的计价和核算的规定：
1 、标准：使用期限超过一年、单位价值 2000 元人民币的有形资产。
2 、分类：房屋及建筑物、专用设备、通用设备、运输设备、其他设备、固定资产装 修、经营租入固定资产改良等。
3 、折旧计提方法：采用年限平均法分类计提，具体： 固定资产类别 率%
房屋及建筑 专用设备 通用设备 运输设备
3-20 10 9 5-8
5 5 5 5
31.67-4.75 9.5 10.56 19-11.875
预计使用年限
预计净残值率%
年折旧
三、B 公司内部管理制度明确规定：
1 、固定资产的购置或处置，先由设备供应部填制申请单；购置（或处置）房屋、车 辆和金额 20 万元以上的大型生产设备由董事会批准，其他授权公司总经理审批。
2 、固定资产按按标准编号，设备由行政部或设备供应部在年末进行号码核对。
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审计工作底稿之固定资产及累计折旧
