借:库存商品——委托代销商品(商品售价)
贷:库存商品——有关明细科目(商品售价)
(2)收到代销单位报来的代销清单
借:应收帐款——××代销单位(商品售价扣除代销手续费后的差额)
借:经营费用(代销手续费)
贷:商品销售收入(商品售价)
(3)结转商品销售成本
①采用进价核算的商品
借:商品销售成本(商品进价)
贷:库存商品——委托代销商品(商品进价)
②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本
借:商品销售成本(商品售价)
贷:库存商品——委托代销商品(商品售价)
月终,结转已销委托代销商品的进销差价
借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)
贷:商品销售成本(www.2361.net商品售价与进价的差额)
(4)收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借:银行存款贷:应收帐款——××代销单位
2.接受代销商品
(1)收到代销商品(指不收手续费的实物代销方式)
①采用进价核算的商品,按接收价借:受托代销商品贷:代销商品款
②采用售价核算的商品
借:受托代销商品(商品售价)
贷:代销商品款(商品接收价)
贷:商品进销差价(商品售价与接收价的差额)
(2)接受代销商品销售后,按实际售价
借:银行存款(或应收帐款)
贷:商品销售收入
(3)结转商品销售成本
①采用进价核算的商品
借:商品销售成本(商品接收价)
贷:受托代销商品(商品接收价)
同时,借:代销商品款(商品接收价)
贷:应付帐款(商品接收价)
②采用售价核算的商品
借:商品销售成本(商品售价)
贷:受托代销商品(商品售价)
同时,借:代销商品款(商品接收价)
贷:应付帐款(商品接收价)
月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借:商品进销差价贷:商品销售成本
(4)付还委托单位商品款,按商品接收价借:应付帐款贷:银行存款
3.采用收取手续费方式代购、代销商品
(1)代购商品(包括代理进口)
①收到受托单位的收购资金借:银行存款贷:应付帐款等
②支付代购商品的货款并计算手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款
(2)代销商品(包括代理出口)
①企业办理代销业务销售货款借:银行存款贷:应付帐款等
②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款
(五)商品加工
1.自行加工
(1)发出用于加工的库存商品
①采用进价核算的商品,按商品进价借:加工商品贷:库存商品
②采用售价核算的商品
借:加工商品(商品进价)
借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)
贷:库存商品(商品售价)
(2)发生的加工费用,按实际发生额借:加工商品贷:其他业务支出(或银行存款)
(3)加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等
借:加工商品
贷:应交税金
(4)加工商品应交纳的教育费附加借:加工商品贷:其他应交款
(5)加工完成,商品验收入库
①采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借:库存商品贷:加工商品
②采用售价核算的商品
借:库存商品(加工完成后新商品的售价)
贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等)
贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额)
2.委托其他单位加工
(1)发出委托加工的库存商品,分录同上(1)
(2)支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额借:加工商品贷:银行存款
(3)收回委托加工商品①采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本借:库存商品贷:加工商品
②采用售价核算的商品
借:库存商品(加工完成后新商品的售价)
贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本)
贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额)
(六)出租商品
1.购进出租商品借:商品采购借:经营费用贷:银行存款等
2.从库存商品中划出转作出租的商品
(1)采用进价核算的商品,按商品进价借:出租商品——出租商品原价贷:库存商品
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