(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
同时,借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同)
②采用商业汇票结算方式
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
商品验收入库时,借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时,借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,
借:库存商品(商品售价)
贷:应付帐款(暂估进价)
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回
借:库存商品(商品售价)(红字)
贷:应付帐款(暂估进价)(红字)
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字)
付款时,分录同(1)
4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款(或现金)
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金
③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购
(2)预购
①发放预购定金时,按实际发放金额借:预付帐款贷:银行存款(或现金)
②收到预购农副产品,按农副产品价款借:商品采购贷:预付帐款,补付不足货款借:预付帐款贷:银行存款(或现金) ,退回多付的货款借:银行存款(或现金)贷:预付帐款
③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金
④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购
5.购进商品溢余和短缺
(1)购进商品的溢余发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品
借:库存商品(商品进价)
贷:待处理财产损溢(商品进价)
②采用售价核算的商品
借:库存商品(商品售价)
贷:待处理财产损溢(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
查明原因分别不同情况进行处理:
①属于自然溢余,作营业外收入借:待处理财产损溢贷:营业外收入
②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借:待处理财产损溢贷:银行存款
③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借:待处理财产损溢贷:库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理。
(2)购进商品短缺与损耗
①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算
借:待处理财产损溢(商品短缺金额)
贷:商品采购(商品短缺金额)
查明原因后,分别处理:
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
借:应付帐款(或其他应付款)
贷:待处理财产损溢
③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”
借:营业外支出——非常损失
贷:待处理财产损溢
④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”。
借:经营费用
贷:待处理财产损溢
(二)商品销售
1.商品销售的实现
(1)国内销售
①采用支票等结算方式,按商品售价借:银行存款贷:商品销售收入
②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借:应收帐款贷:银行存款,办妥托收手续时,按商品售价借:应收帐款贷:商品销售收入,收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借:银行存款贷:应收帐款
③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借:应收票据贷:商品销售收入,商业汇票到期收回货款借:银行存款贷:应收票据,如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时
借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额)
借:财务费用(贴现息)
贷:应收票据(票面金额)
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