审计学资料
第一节、 一、我国审计的产生和发展—六个阶段
西周，初步形成—设有宰夫，独立于财政部门，标志着我国政府审计的正式产生
秦汉，最终确立—上计始于周朝，秦汉日趋完善。御史大夫 隋唐至宋，日臻健全—隋朝设置审计机关“比部”，宋（922年）设“审计院”，
宋（1127年）设“审计司”，是我国“审计”的正式命名
元明清，停滞不前
中华民国，不断演进—1918.9,北洋政府颁布我国第一部注册会计师法规《会计
师暂行章程》,谢霖成为第一位注册会计师,国民党:审计法,审计组织法,会计师条例
新中国，振兴—1981.1.1“上海会计师事务所成立”;1986.7.3《中华人民共和国注册会计师条例》;1993.10.31《中华人民共和国注册会计师法》;1983.9成立审计署;1994.10《中华人民共和国审计法》;2003.3审计署颁发《内部审计条例》
二、西方审计的起源与演进
政府审计的起源—早于注册会计师审计和内部审计，古埃及政府机构中设置监督官，古罗马和古希腊，通过“听证”方式。资本主义国家大多在议会下设审计机关，如美国1921年成立总审计局，总审计长由国会提名，参议院同意，总统任命，置于总统管辖之外；有的国家审计机关隶属于政府领导，如罗马尼亚由总统领导；有的由财政部领导，如瑞典；有的既不属立法机关也不属行政系统，如日本的会计检查院，直接对天皇负责。
民间审计的起源：—注册会计师审计起源于16世纪的意大利，但影响不大；
注册会计师审计产生的催化剂是1721年英国“南海公司破产案”，18世纪下半叶，英国经济迅速发展，生产社会化程度大大提高，企业的所有权与经营权进一步分离，英国在创立和传播注册会计师审计职业中发挥了重要作用；1862年，英国《公司法》颁布，奠定了注册会计师审计的法律地位；1953年，苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体—爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。
从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，主要特点是：注册会计师的法律地位得到认可，审计目的是查错防弊，审计方法是对账目详细审计，审计报告使用人主要是企业股东。
20世纪初开始，美国注册会计师审计迅速发展，对注册会计师职业在全球的迅速发展发挥了重要作用，这一时期，美国注册会计师审计的主要特点是：审计对象扩大到资产负债表，审计目的主要是对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，审计方法初步转向抽样审计，审计报告使用人除股东外，扩大到了债权人。 1933年美国颁布《证券法》，规定上市公司必须接受审计，向社会公布审计报告。这一时期，注册会计师审计的主要特点是：审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料，审计主要目的是对财务报表发表意见，审计范围扩大到测试相关的内部控制，审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务机构、金融机构及潜在的投资者，审计准则开始拟定，审计工作迈向标准化、规范化，注册会计师资格考试制度广泛推行。
目前，世界四大会计师事务所是：普华永道（美），安永（美），毕马威（瑞士），德勤（瑞士）。
内部审计：11—12世纪西方国家产生了“行会审计”。内部审计的本质是“两
权分离”。到中世纪，内部审计主要有寺院审计、城市审计、行会审计、银行审计、庄园审计等。近代内部审计产生于19世纪末期。现代西方内部审计产生于20世纪40年代，1941年，维可多.Z.布瑞克出版了《内部审计学》，宣告了内部审计学科的诞生。
总结：审计产生和发展的客观依据是：维系受托经济责任是审计产生和发展的基础，加强管理和控制是审计发展的动力，现代科学管理为审计发展提供了方法和手段。
现代审计的主要特征是：审计目的从查错防弊向提供报表可信度发展，审计技术从单一化向多元化发展，审计责任由委托方向第三者发展，审计性质从监督向咨询服务发展。
第二节、 审计与市场经济
（一）、会计是传递权利与责任信息的工具
（二）、审计是保证权利与责任信息可靠传递的工具
审计定义：
以会计信息为主要媒介，通过独立的第三者，来评价有关经济组织的经济行为与既定权利、责任标准是否一致的程度 ，并将结果以专门的方法传递给利益相关者的一种学科。
审计的两个基本特征：独立性：机构独立、人员独立、经济独立
权威性
审计三种关系人：审计主体、被审计单位、审计委托者 审计的职能是：监督、鉴证、评价（协调）
二、审计对现代市场经济的作用 （一）、国家审计的制约性作用 （二）、注册会计师审计的鉴证性作用 （三）、内部审计的促进性作用
在市场经济环境中，审计的主要作用是：通过会计信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有序进行。
国家审计和内部审计主要侧重于审查真实性，民间审计侧重于审查公允性。 第三节 审计的目标和范围 一、审计的目标
审计目标是审计活动所要达到的境界或最终结果。是审计目的的具体化。审计目的的确定，除受审计对象的制约，同时也与审计的属性、委托人的具体要求、审计职能密切联系。
（一）、审计总目标1.详细审计阶段：差错防弊（制约性）2.资产负债表审计阶段：审查资产负债表所有项目的余额的可靠性和真实性，判断财务状况和偿债能力（鉴证性）3.财务报表审计阶段：判定财务报表是否公允地反映其财务状况和经营成果，会计政策和方法是否符合会计准则，提出改进管理意见（从静态发展到动态，还增加了管理审计—经营审计、效益审计、效果审计）
我国独立审计的总目标：对被审计单位财务报表的合法性、公允性表示意见。 （二）、审计具体目标
1.与各类交易和事项相关的审计目标 （1）发生：确认已记录的交易是真实的 （2）完整性：所有交易确实已经记录
（3）准确性：交易按正确金额反映
（4）截止：接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 （5）分类：记录的交易经过适当分类 2.与期末余额相关的审计目标 （1）存在：确认记录的金额确实存在
（2）权利和义务：资产归属于被审计单位所有，负债属于被审计单位的义务 （3）完整性：所有已存在的金额均已记录
（4）计价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录 3.与列报相关的审计目标
（1）发生及权利和义务：没有发生的交易事项、无关的交易和事项不能包括在财务报表中
（2）完整性：所有应当在财务报表中披露的事项都必须包括在财务报表中 （3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 （4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
二、审计范围
指审计对象涉及的领域及内容。
审计对象：被审计单位的财务收支及其经营管理活动。
凡与被审计单位财务报表有关，与注册会计师审计意见有关的资料，均属于财务报表审计的范围。具体包括： 1、确定会计信息的可靠性
自考审计学资料1
