中级财务会计（二） 》形成性考核册答案
作业 1
习题一
二、资料
A公司为一般纳税人， 存货按实际成本核算， 经营货适用增值税税率 17%、适用消费税 税率10%，转让无形资产的营业税为 三、要求对上述经济业务编制会计分录。
1. 向B公司采购甲材料， 增值税专用发票上注明价款 借：原材料 贷：银行存款
901 860
153 140
1055 000
900000元、增值税153000元，另有运
费 2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
应交税费——应交增值税（进项税额）
5 %。2009年5月发生如下经济业务：
2. 销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元；该产品需同时交纳增值税与消 费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 借：银行存款 贷：主营业务收入
——应交消费税
同时：借：主营业务成本
贷：库存商品
1 270 000
1 000 000
170 000
100 000 750 000 750 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
3. 转让一项专利的所有权， 收入 15000元已存入银行。 该项专利的账面余值为 80000元、 累 计摊销 75000 元。 借：银行存款
累计摊销 贷：无形资产 营业外收入 借：营业外支出
15 000 75 000
80 000 10 000 750
750
80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 69 600
10 400
80 000
100000元。加工费用 25000元。加工过程
贷：应交税费——应交营业税 4. 收购农产品一批，实际支付款 借：原材料 贷：银行存款
13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
应交税费——应交增值税（进项税额）
5. 委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为
中发生的增值税 4250元、消费税 2500元，由受托单位代收代交。 材料加工完毕并验收入库， 准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与
D公司结算。
① 借：委托加工物资
贷：原材料 100 000 ② 借：委托加工物资 ③ 借：库存商品
贷：委托加工物资
100 000 27 500 127 500
127 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750
6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 用，180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使 款项已通过银行存款支付。 借：固定资产 贷：银行存款
180 000
30 600
210 600
50000 元。
应交税费——应交增值税（进项税额）
7. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本 借：在建工程 贷：原材料
58 500 50 000
8 500
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额
4000元，原因待查。
4 680
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680
盘亏的原材料 ,由于原因尚未确认 . 无法确定增值税是否需要做进项税额转出 .第二十四 条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的 损失。
习题二
二、 资料
甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商， 由甲公司一批存货和所持有的
A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌
价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的 A公司股票10000股作为可供出售金 融资产核算和管理，该批股票成本 150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益 100000 元，重组日的公允价值为每股
30元。乙公司对改项债权已计提
30%的坏账准备，受让的存
甲、乙公司均为一般
货仍作为存货核算和管理， 对受让的A公司股票作为交易性投资管理。 纳税人，经营货物适用的增值税税率 17%。
三、 分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 单位：万元 甲公司（债务人）
债务重组收益=350-（ 180 — 15）— 30.6 — 30= 124.4 ① ---------------------- 借：应付账款
存货跌价准备
乙公司 350
应交税费－应交增值税（销项税额） 可供出售金融资产－成本 15
－公允价值变动 10
投资收益 5 营业外收入
② 借：资本公积-其他资本公积
贷：投资收益 ③ 借：主营业务成本
贷：库存商品 乙公司（债权人） 借：库存商品
180
30 4.4 350
应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6 交易性金融资产
坏账准备 105 营业外支出 贷：应收账款
124.4
30.6
10
10 200 200
习题三
一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？ 答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。 根据劳动协议，企业需要提供一笔 资金作为补偿， 称为辞退福利。 辞退福利包括两方面的内容： 一是在职工劳动合同尚未到期 前，不论职工本人是否愿意， 企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿； 二是在职工劳 动合同尚未到期前， 为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿， 职工有权利选择继续在职或者 接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别： 辞退福利是在职工劳动合同到期前， 企业承诺当其提前 终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿， 引发补偿的事项是辞退； 养老金是职工劳动合同到 期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的， 而是职工在职时提供的长期服务。
二、试述或有负债披露的理由与内容。 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。 或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；
在涉及未决诉讼、 未决仲裁的情况下， 如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大 不利影响， 企业无须披露这些信息， 但应当披露该未决诉讼、 未决仲裁的性质，以及没有披 露这些信息的事实和原因。
否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括： 第一、 或有负债的种类及其形成原因， 包括已贴现商业承兑汇票、 未决诉讼、 未决仲裁、 对外提供担保等形成的或有负债。
第二、经济利益流出不确定性的说明。
第三、 或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明 原因。
作业 2
习题一
二、资料
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款
1000万元用于生产线工程建设，利率
8
%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：
（1 ）工程于 2009 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4 万元。
（2） 2009 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工，直到 7 月 3 日恢复施工。第二季度该笔借款未 用资金取得存款利息收入 4 万元。
（3） 2009 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 400 万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资 金 300 万元购入交易性证券， 获得投资收益 9 万元存入银行。 第四季度， 该项证券的投资收 益为 0，年末收回本金 300 万元存入银行。
（4） 2009你那 10月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 500万元，期限 1年、利率 6%。 利息按季度、并于季末支付。 10月 1 日公司支付工程进度款 500万元。 （5） 至 2009 年末、该项工程尚未完工。 三、要求
1. 判断 2009 年专门借款利息应予资本化的期间。
答：专门借款于 2009 年 1 月 1 日借入，生产线工程建设于 2009 年 1 月 1 日开工，因此， 借 款利息从 2009 年 1 月 1 日起开始资本化 （符合开始资本化的条件） ，计入在建工程成本。 同 时，由于工程在 2009年 4月 1 日－－7月 2日期间发生非正常中断超过 3个月，该期间发 生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至 年专门借款利息应予资本化的期间为：
2009 年 1 月 1 日—— 3 月 31 日 2009年 7月 3日——12月 31 日
2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制 2009 年度按季计提利息以及年末支付 利息的会计分录。
答：①2009年第一季度：
专门借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20 未用专门借款转存银行取得的利息收入= 应予资本化的专门借款利息金额= ② 2009 年第一季度：
专门借款利息=1000 X 8%X 1/4 = 20 未用专门借款转存银行取得的利息收入= ③ 2009 年第三季度：
专门借款利息=1000 X 8%X 1/4 = 20 应予费用化的专门借款利息金额= 交易性证券投资收益=9
应予资本化的专门借款利息金额= ④ 2009 年第四季度：
20— 0.44 — 9= 10.56 1000X 8%X 2/360 = 0.44
4
应予费用化的专门借款利息金额=20— 4 = 16
4
20— 4 = 16
2009 年末尚未完工，所以， 2009
300
计算专门借款的资本化利息 专门借款利息=1000x 8%x 1/4 = 20 交易性证券投资收益=0
应予资本化的专门借款利息金额= 计算占用一般借款的资本化利息 一般借款发生的利息=
500x 6%x 1/4 = 7.5
200 X 3/12 = 50 80X 6%= 3 20-0 = 20
占用一般借款的累计支出加权平均数= 占用一般借款应予资本化的利息金额= 应予费用化的一般借款利息金额= 本季应予资本化的利息金额 ⑤ 会计分录
第一季度：
借：在建工程 贷：应付利息 第二季度：
借：财务费用 贷：应付利息 第三季度：
借：在建工程
财务费用
应收利息（或银行存款） 贷：应付利息 第四季度：
借：在建工程
财务费用 贷：应付利息
16
应收利息（或银行存款）
16
应收利息（或银行存款）
7.5 — 3= 4.5
=20 + 3= 23
4
20
4
20 10.56 0.44
9 20 23 4.5 27.5 习题二
二、资料
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值 20000000元，票面利率 4%,利息 于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为
元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为 于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。 三、要求
1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价，将结 果填入下表。
应付债券利息费用计算表 期数 15366680 5%。公司
金额：元 应付债券摊余成本 15 366 680 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 2009.01.01 2009.06.30 400 000 768 334 368 334 15 735 014
电大《中级财务会计(二)》形成性考核册答案
