内部控制论文：浅谈企业内部控制存在的问题及对策

内部控制论文：浅谈企业内部控制存在的问题及对策 摘要：从我国企业内部控制存在的问题入手，并从公司治理结构、组织机构的控制、重视员工素质等六个方面提出了切实可行的建议。

关键词：内部控制、内部环境、外部环境、对策 近年来，我国企业内部控制的发展已经取得了较大的进步。但目前有相当一部分企业对建立内部控制制度还不够重视，导致信息失真、管理失控、违法违纪现象屡屡发生。为了增强企业的市场竞争力，提高企业的经济效益，企业必须强化企业的内部控制制度。

一、我国企业内部控制存在的问题

1、治理结构存在缺陷。目前，我国企业治理结构形同虚设，缺乏科学决策及良性运行机制。其具体表现如下三方面：一是企业与控股股东在资产、财务与人员方面没有实现相互独立，企业与控股股东的关联交易没有贯彻平等、公开、自愿原则；二是董事会及其审计委员会中没有适当数量的独立董事存在或者有些公司即便设有独立董事但并没有有效地发挥其作用。三是企业对单位高层管理人员没有实施必要的监督与约束机制。

2、组织结构不合理。我国企业存在机构臃肿、管理层次多和工作效率低的问题。企业在组织机构设置中，比较重

视纵向的权利和义务关系而对横向部门岗位的协调关系缺乏足够重视导致同级之间缺乏沟通以致信息流通不畅，协调性差。

3、风险意识薄弱、管理体制不健全。面临企业内外环境的日益复杂化，企业经营风险不断提高，如何辨别、防范、控制和进行全面的风险评估，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。但企业普遍风险管理意识淡薄，普遍没有储备进行风险评估与风险管理所必需的数据与信息，在经营方面跟着感觉走，片面追求发展速度，制定不切实际的目标或盲目扩展投资，使企业承受无谓的风险，企业的风险管理体制也得不到健全。

4、员工素质的现状。人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。一些企业的管理者本身素质较低,也未进行过专业的管理培训。这样低素质的管理者即使想全心全意为企业服务,也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。企业员工素质也参差不齐，一部分人由于对内部控制的规定缺乏必要的认识，没有从本质上理解内控的积极作用，因此疏于按规定执行；另一部分人虽然知道内控制度的目的和必要性，却常常碍于人情，进行违反制度的行为。

二、加强企业内部控制的对策

内部控制制度不是单纯的一种制度，而是很多制度的综合控制体系，是一项与实践联系相当紧密的管理手段。因此，在建立健全内部控制时，不能生搬硬套，应从自身的环境和目前我国企业存在的问题分析开始，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。

1、规范公司治理结构。企业要明确股东会、董事会、经理层和监事会之间的权责，使之协调运转、有效制衡。对重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，应坚持德、能、才、绩等综合素质，以确保各岗位人员素质要求，对有些岗位实行定期或不定期的轮岗制度，以便达到相互牵制、相互监督的作用。

2、组织机构的控制。管理幅度和管理层次上要严格控制人员，具体结合企业纵向职能分工、组织效率的要求、组织不同部分的特点来确定。企业组织设计应以事为中心，因事设岗，因岗设人。明确各部门承担什么样的责任从而赋予什么样的权力。既相互联系又相互牵制，而且组织结构设定既要严谨又不能规定过死，需具有一定的弹性，能适应新情况的变化，尤其是需适应企业战略规划的变化。

3、重视员工素质。会计人员素质是加强内部控制的关键，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，

更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。

4、有效的内部控制需要有良好的制度体系与外部环境，首先需要国家制定健全的《公司法》、需要严格的审计和财务信息披露制度、严格的反欺诈法规以及高效率和高水平的司法系统、行政监管机构和自律性组织。学习西方先进经验的同时结合我国特殊的国情在规范企业管理上不断革新，使内部控制的各个环节都有章可循。

5、加强对企业起监督作用的国家职能部门的监管，财政、审计等部门要定期对企业进行检查，对发现的问题要如实向企业提出整理意见，并对普遍存在的现象进行总结，并有针对性的完善有关内控制度的规定。

6、要加大对违规会计事务所的处罚力度，使得注册会计师更为谨慎执业，保持其执业的规范性和独立性，形成拒绝虚假会计信息的机制。

三、结论