常用会计科目表及详细解释
资产类
1001 库存现金 是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金， 对库存现金进 行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性， 对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 企业存放在财务部门由出纳保管的货币资金 银行存款 企业存放在银行和其他金融机构的货币资金、各种款项（支票的核算） 。 1002 1012 其它货币资金 是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金， 即存放地点和 用途均与现金和银行存款不同的货币资金。 包括外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、 存出投资款和在途货币 资金等其他货币资金的核算。 1101 交易性金融资产 是指企业为交易目的而持有的债券投资、 股票投资和基金投资等交易性金 融资产的公允价值。 1121 应收票据 是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、 付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由 持票人自由转让给他
人的债权凭证。
企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，商业汇票按照承兑人的 不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
应收帐款 1122 （Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等经营活 动，应向购货单位收取的款项， 以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款 的商业承兑汇票。 预付帐款 1123 是付款性质的科目， 企业按照合同规定预先支付的款项。 预付款项情况不 多的可以不设置本科目， 将预付款直接计入“应付账款” （支付的定金的 核算） 应收股利 是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润， 包括 1131 企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利 和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 1132 应收利息 是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债 券利息。 1221 其它应收款 （other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科 目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他 应收款备金、长期应收款等以外的其他各
种应收及暂付款项。
预借的差旅费、支付的押金）
1231 坏帐准备 坏帐准备 \帐户是 \应收帐款 \帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提 取的坏帐准备金， 以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失； 借方登记已 确认坏帐损失的冲销数； 余额在贷方， 表示已提取但尚未冲销的坏帐准备 金。 企业的应收款项的减值项 材料采购 是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 1401 在途物资 核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款 已付尚未验收入库的各种物资 （即在途物资）的采购成本， 本科目应按供 应单位和物资品种进行明细核算。 1402 原材料 企业购入的存放在仓库的材料 1403 1404 材料成本差异 “材料成本差异账户” 用于企业采用计划成本进行各种材料日常核算的实 际成本与计划成本之间的差额，借方登记实际成本大于计划成本的差异额 （超支额） ， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已 分配的差异额。 （节约用红字，超支用蓝字） 。 库存商品 是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件， 可以按照合同规定的条件送交订货单位， 或可以作为商品对外销售的产品 以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 1405 发出商品 是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。 1406 1407 商品进销差价 是指从事商品流通的小企业采用售价核算法进行日常核算， 其商品售价与 进价之间的差额即为商品进销差价。 委托加工物资 1408 是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、 低值易耗品等物资。 委托 加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、 支付的加工费用及 应负担的运杂费、支付的税金等。 1411 周转资料 企业周转用材料。包括包装物和低值易耗品 包装物：为了包装企业商品而储备的各种容器，如：箱、桶、瓶等等 低值易耗品：不能作为固定资产核算的各种用具，如：工具、器具、工人 工作服等 存货跌价准备 是指在中期期末或年度终了， 如由于存货遭受毁损、 全部或部分陈旧过时 或销售价格低于成本等原因， 使存货成本不可以收回的部分， 应按单个存 货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 1471 1501 持有至到期投资 是指到期日固定、 回收金额固定或可确定， 且企业有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资减值准备 1502
有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 投资、贷款和应持有至到期 收款项的金融资产。
1511 长期股权投资
是指通过投资取得被投资单位的股份。 企业对其他单位的股权投资， 通常 是为长期持有， 以及通过股权投资达到控制被投资单位， 或对被投资单位 施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
企业持有的投出期限在一年以上的各种股权性投资
是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、 实质上具有
1531 长期应收款
融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他 与生产、经营有关
1601 固定资产
的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物 品，单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为固 定资产。
企业持有的固定资产的原值。 确认固定资产必须是满足以下特征的有形资 产：一、是为了生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的；二、 使用寿命超过一个会计年度
累计折旧 1602 固定资产在使用过程中会发生磨损、消耗导致其价值会逐渐减少，这种价 值的减少就是固定资产的折旧 1603 固定资产减值准备 固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于 其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。 1604 在建工程 是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理 工程等尚未完工的工程支出。 工程物资 1605 是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等） ，企业（民 用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。包括工程用材料。在 资产负债表中并入在建工程项目。 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组、因 各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失等原因转出的固定资产价值 以及在清理过程中发生的各种收支等 1606 1701 无形资产 （Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产。无形资产具有广义和狭义之分， 广义的无形资产包括货币资金、 应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、非专利技术、商标权、著 作权、土地使用权等， 因为它们没有物质实体， 而是表现为某种法定权利 或技术。 累计摊销 无形资产备抵科目 1702 1801 长期待摊费用 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，包 括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在 1 年以上的固定资产大
是指企业已经支出，但摊销期限在 修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得
作为长期待摊费用处理。
1811 递延所得税资产
1901 待处理财产损溢
负债类
2001 短期借款
就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响， 在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适 用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本 科目下设置 “待处理固定资产损益 ”和 “待处理流动资产损益 ”两个明细科 目。盘盈时贷记本科目，盘亏时
借记本科目。 待处理财产损溢是资产类 账户。
指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或 其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借 款。如：临时借款、生产周转借款、票据贴现借款等
2201 应付票据 是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方 式而发生的， 由出票人出票， 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金 额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业因购买商品、材料和接受劳务供应等开出的商业汇票 应付帐款 是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 2202 2203 预收帐款 企业在提供商品或者劳务之前，按照合同规定向购货方预收的款项，如： 收取的定金 2211 应付职工薪酬 是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资 ,奖金 ,津贴 ,补 贴”、“职工福利” 、“社会保险费” 、“住房公积金” 、“工会经费” 、“职工教 育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 、\非货币性福利 \、“辞退福利” 、“股 利支付” \其它与获得职工提供的服务相关的支出 进行明细核算。 \等应付职工薪酬项目 应交税费 2221 企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括：增值税、消费税、营 业税、城市维护建设税、资源税、所得税等等，但是，并不是所有的税都 通过“应交税费”核算（具体见管理费用） 2232 应付股利 是指企业经董事会或股东大会， 或类似机构决议确定分配的现金股利或利 润。 应付利息 2231 是指企业按照合同约定应支付的利息， 包括吸收存款， 分期付息到期还本 的长期借款，企业债券等应支付的利息。 其他应付款 2241 是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票 据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人 的款项。如：收取的押金 2501 长期借款 是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 （不含一年） 或超 过一年的一个营业周期以上的的各项借款。如：工程借款、投资借款 2502 应付债券 企业为了长期使用资金， 而依照法定程序发行的承诺在一定期限内还本付 息的有价证券 发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息） 。 2701 长期应付款 是在较长时间内应付的款项， 而会计业务中的长期应付款是指除了长期借 款和应付债券以外的其他多种长期应付款。 2801 预计负债 三、 所有者权益类 是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本， 它 是企业注册登记的法定资本总额的来源， 它表明所有者对企业的基本产权 关系。 实收资本是企业永久性的资金来源， 它是保证企业持续经营和偿还 债务的最基本的物质基础，是企业抵御
4001 实收资本
各种风险的缓冲器。
常用会计科目表及详细解释
