(2)以经营租凭方式租入的固定资产。
(3)己提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固 定资产。
(4)国家规定不提折旧的固定资产。
12、酒店固定资产折旧采用平均年限法(即直线法)计提。 计算公式为：
1．预计净残值率
年折旧率= I=规定的折旧年限
月折旧额=固定资产原值×(年折旧率÷12)
根据月初在用固定资产的帐面原值和月折旧率，按月计提折旧。 月份内开始使用的固定资产'当月不计提折1日，从下月起计提折旧； 月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停提折旧。
13、固定资产的核算，设置的明细科目有：房屋建筑物、机器设备、交通运输工具、家具设备、地毯、电影及影视设备、文体娱乐设备、其他设备、未使用固定资产。不需用固定资产。
14、酒店出售或清理报废固定资产变价净收入与固定资产净值的差额，计入营业外收入或者营业外支出。盘盈的固定资产，按其原价减估计折旧的差额计入营业外收入，盘亏及毁损的固定资产按照原价和扣除累计折旧，过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。
(四)营业成本和费用管理制度
1、酒店在经营过中发生的各项直接支出计入营业成本。包括：
酒店直接耗用的原材料、调料、辅料、燃料等直接材料，主要内容为：
(1)餐饮成本。主要指食凡饮品的原材料、辅料的进价加运费， 关税等费用的成本。
(2)客房成本。主要指客房内为客人提供的一次性消耗用品，包括文具、印刷品、卫生间用品等等。
(3)康乐成本。主要指康乐中心为客人提供饮品、辅料等的成本。 (4)商品成本。主要指商品的进价加有关费用构成的成本。 (5)其他成本。除上述项目外的洗衣房、电话业务等构成的营业成本。
2、酒店为管理和组织经营活动所发生的营业费用，管理费用和财务费用，直接计入当期损益。
(1)营业费用。指各经营部门在业务经营中发生的各项费用，应直接计入各经营部门的营业费用中。包括：经营人员的工资(含奖金津贴和补贴)、职工福利费、工作餐费、服装费、运输费、装卸费、装包费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣传费、邮电费、差旅费，洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗 以及其他营业费用。
(2)管理费用。指酒店为组织和管理经济活动而发生的费用以及由酒店统一负担的费用。包括公司经费<含行政管理部门的人员的工资、职工福利费、工卡乍餐赉、服装熟办公费、会议费、差旅费、物料消耗以及其他行政经费)、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、劳动保护费、咨询费、审计费、排污费、绿化费、土地
使用费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏帐损失、存货盘亏和毁损以及其他管理费用。
酒店在经营过程中发生的交际应酬费用，按全年营业收入净额的5％以内据实列支。
职工福利费按工资总额的14%提取。 职工教育经费按工资总额的1.5%提取 工会经费按职工工资总额的2％提取。
(3)财务费用。包括酒店经营期间发生的利息净额支出，汇兑净损失，金融机构手续费，加息及筹资发生的其他费用。
3、 营业成本费用的核算原则
(1)实行预算管理，编制各项营业成本计划编制完成后，要按计划审批程序报批，经总经理办公会研究批准并由法人代表签字后，由财务采购部负责组织执行。
(2)严格按“权责发生制”的原则进行核算。凡应由本期成本负担并支出的耗费，应预提计入本期成本。凡已发生的应由本期和以后各期共同负担的费用，应分摊进入各期营业成本中。
(3)月结成本计算为每月第一天至当月末最后一天。为准确计算其成本必须在当月末通过库存盘点，填报‘‘盘点表”，按实调整所耗用的金额。
(4)酒店的营业费用，凡能直接分清费用受益对象的采用直接记入方法。凡不能直接分清受益对象的，选用较合理的比例分配方法进
行分摊。
(5)非经营费用不进入酒店经营费用中，直接在税前利润中列支， 即列入营业外支出(或收入)。 4、 客房成本的核算与控制
(1)成本记帐员将客房一次性消耗品记入“客房成本”中进行核算，每月核算出其成本率。(一般都很低，客房的最大费用是折旧费)
(2)客房的成本控制主要采角物料消耗定额管理费。根据酒店的实际请况，制定客房出租每间每天所需消耗物料用品的数量金额标准，以此为标准(或打一定的折)作为指标进行下达。
(3)定期对客房成本进行分析。及时发现影响成本的问题，并采取措施予以解决。
5、餐饮成本核算与控制 。
(1)成本核算员每天及时将餐厅营业成本登记入帐核算。餐厅营业成本核算必须将食品与滔水分开核算，以准确计算成本率。
(2)厨房向仓库领用的食品原料、饮料及入后直拨厨房的鲜活原材料，均在所属餐厅设置“营业成本’’帐户内核算，月末通过“食品原料盘存表”，“饮料盘存表”计算出实际耗用食品、饮料的成本。
(3)切实加强餐饮成本的核算与控制工作。确定餐饮制品配量消耗定额，制定期争标准成本．定期编制“成本日报”、“成本月报”等报表；核算食品、饮料的成本率与毛利率，并通过成本分析，发现问题，找出原因，提出改进的建议与措施。
6、 其他成本的核算与控制，按照成本核算原则，分部门进行核
算。
7、要建立健全成本定期分析制度，写出分析报告。通过分析对 比，找问题、查原因、提建议、出措施。 (五)营业收入、利润及其分配
1、 营业收入是指酒店在经营活动中由于提供劳务或销售商品等 取得的收入。具体包括：客房收入、餐饮部收入、康乐中心收入、商务中心收入、工程物业中心收入等。
确认营业收入的实现：酒店的劳务已提供，商品已发出，同时收讫价款或取得收取价款权利证据时为收入实现。 ，
酒店实现的营业收入，应按实际价款核算，酒店当期发生的销售折扣，销售退回及折让，冲减当期营业收入。
2、酒店利润总额由营业利润、投资净收益、营业外收支净额组成。酒店的营业利润是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、财务费用后的净额。
3、酒店实现的净利润按照下列顺序分配： (1)支付各项税收的滞纳金、罚款等； (2)提取法定盈余公积金，一般为10％； (3)提取公益金； (4)向投资者分配利润。 (六)财务报销审批程序 一、原则：
所有财务的支出，都必须经过经手人、部门经理、财务部经
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