《中级财务会计二》期末复习资料计算
题(试卷代号2608）
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
甲:
借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 可供出售金融资产(成本) 15 可供出售金融资产(公允价值变动)10 投资收益 5
营业外收入-债务重组收益 109.40
借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷:存货 200
借:资本公积--其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙:
借:坏账准备 105 交易性金融资产30 存货 180
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应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 营业外支出--债务重组损失 4.4 贷:应收账款 350 五、计算题(本题12分)
19. H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下: 主营业务收入贷方)12 000万元 其他业务收入(贷方)1 500万元 主营业务成本(借方)6 500万元 其他业务成本(借方)1 000万元 营业税金及附加(借方)20万元 销售费用(借方)200万元 管理费用(借方)1 571万元 财务费用(借方)415万元 资产减值损失(借方)309万元 投资收益(贷方)315万元 营业外收人(贷方)500万元 营业外支出(借方)197万元 所得税费用(借方)1 103万元
公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。
要求计算H公司2011年度的下列指标(列示计算过程): (1)营业收入
(2)营业成本 (3)营业利润 (4)利润总额 (5)净利润
(6)年末的未分配利润 五、计算题(本题12分)
19. (1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12 000+1 500=13 500万元 (2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6 500+1 000=7 500万元
(3)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+
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投资收益=13 500-7 500-20-200-1 571-415-309+315= 3 800万元
(4)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=3 800+500-197=4 103万元 (5)净利润=利润总额-所得税费用=4 103-1 103=3 000万元
(6)年末未分配利润=年初未分配利润+年净利润-末提取法定盈余公积=2 000+3 000-00=4 700万元 评分标准:每个指标2分，计算过程与结果各1分。
五、计算题（本题12分。要求列示计算过程）
1. 公司的所得税税率为25％，2009年度的部分资料如下：
（1）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元。 （2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收益2万元。
（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。
（4）今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价100万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销。
（5）本年末应付产品保修费5万元。
要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：
M公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元 业务号 计税基础 暂时性差异 金额 1 2 3 4 5
2．某公司平进对利润的合成采用“表结法”。已知2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。
要求：计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。 科目名称 结账前余额
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递延所得税 类型 递延所得税资产 12500 2500 12500 递延所得税负债 5000 25000 800000 150000 160000 900000 0 50000 20000 10000 100000 50000
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