中小企业税收优惠政策存在问题及解决对策
姜 敏
【摘 要】 目前我国中小企业数量占全国企业总数的99%以上，其发展状况关系到国计民生。随着经济形势变化，近年来政府一直将扶持中小企业作为工作重点之一。从税收角度，梳理现有与中小企业有关的税收优惠政策，深入分析现有税收优惠政策在中小企业发展方面存在的问题，并提出包括制定针对中型企业的优惠政策、改起征点为免征额政策等七项税收政策建议，对促进中小企业发展非常必要。
【期刊名称】沈阳工程学院学报（社会科学版） 【年(卷),期】2017(013)004 【总页数】5
【关键词】 中小企业；税收;解决对策
一、 中小企业税收优惠政策
依据工业和信息化部联合其他部门制定的中小企业标准以及2010年统计，工信部中小企业总数已占全国企业总数的99%以上[1]。其中，小型和微型企业占企业总数的76.57%。作为社会经济生活的重要构成部分，中小企业的发展如何不仅关系到自身员工的就业，还会影响上下游的企业员工的就业，影响国计民生、社会稳定。一般来说，税收影响经济，中小企业的发展与税收政策密切相关。
1.直接给予中小企业的税收优惠政策
(1)小微企业增值税起征点政策。依据《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，目前对小规模纳税人中月销售额未达到
2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。同时《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)又进一步扩大了适用范围，在2017年12月31日前，对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，也给予免征增值税优惠。
(2)小型微利企业所得税减半征收和降低税率政策。按照《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定，在2019年12月31日前，符合条件的小型微利企业，除了可以享受减按20%的税率计算缴纳企业所得税外，还可以享受所得额减按50%计算缴纳企业所得税的政策。 (3)小型微利企业的固定资产加速折旧政策。依据所得税政策规定，如果小型微利企业属于国家税务总局指定的六个行业[2]或四个领域重点行业[3]之一，新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，只要单位价值不超过100万元，允许一次性扣除；如果单位价值超过100万元，可选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法进行所得税前扣除。
(4)小型、微型企业的借款合同免征印花税。按照《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)规定，工信部中小企业中的小型、微型企业，在2014年11月1日至2017年12月31日期间，如果向金融机构贷款，所签定的借款合同，可以免征印花税。 2.间接给予中小型企业的税收优惠政策
(1)鼓励向特定标准的中小企业提供贷款的所得税政策。为了减轻金融企业对特定中小企业贷款的后顾之忧，国家税务总局出台了两项政策，一是提高了对年销售额和资产总额均不超过2亿元的中小企业贷款损失准备金计提比例，关注类贷款、次级类贷款和可疑类贷款、损失类贷款的计提比例分别为2%、25%、
50%和100%。二是简化了确认贷款损失的证据。依政策规定金融企业对中小企业单户贷款余额不超过300万元(含300万元)的且贷款逾期1年以上，可将向借款人和担保人的有关原始追索记录(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认)作为确认损失证据，进行所得税前扣除；金融企业对中小企业单户贷款余额超过300万元至1000万元(含1000万元)的，可将有关原始追索记录(应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认)作为确认损失证据，进行所得税前扣除。 (2)鼓励向小型、微型企业贷款的印花税优惠政策。前述财税〔2014〕78号文中同时规定，金融机构与工信部中小企业中的小型、微型企业，在2014年11月1日至2017年12月31日期间，签订借款合同，可以免征印花税。 (3)鼓励向中小企业提供担保的增值税优惠政策。始于2016年的营改增政策规定，同时符合下列条件的担保机构：①已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过2000万元。②平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。③连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。④为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。⑤对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。⑥担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。其从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)，可享受3年内免征增
中小企业税收优惠政策存在问题及解决对策
