D．办理增值税一般纳税人资格认定申请
20．下列各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有（ ）。
A．口头咨询 C．网络咨询
B．书面咨询 D．常年税务顾问
三、计算题（本题型共5小题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数
点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1．我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3～12月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入8 400元。
（2）3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8
万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。
（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安
部门提供的获奖证明材料。
（4）9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。将其中的10 000元通过
市教育局用于公益性捐赠。
（5）10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60 000
元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。 附： 级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 工资、薪金所得个人所得税税率表 全月应纳税所得额 不超过500元的部分 超过500元至2 000元的部分 超过2 000元至5 000元的部分 超过5 000元至20 000元的部分 超过20 000元至40 000元的部分 超过40 000元至60 000元的部分 超过60 000元至80 000元的部分 超过80 000元至100 000元的部分 超过100 000元的部分 税率（%） 5 10 15 20 25 30 35 40 45 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。 （2）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 （3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 （4）计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
（5）计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。 （6）计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。 2．某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：
（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A
型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15 000万元。
（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300
万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由
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受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开
发费用与报酬金额之比为3∶1。
（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100
万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 （5）公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。 （6）公司启用其他账簿10本。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、
0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。 （2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。 （3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。
（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。 （5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。 （6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。
3．某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费
50万元、包装物租金20万元。
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加
工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价100
元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 （2）计算乙企业已代收代缴消费税。
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 （4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
4．某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：
（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付
劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 （2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 （3）提供会议服务取得收入30万元。
（4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元。 （5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。
（6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 （2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 （3）计算提供会议服务应缴纳的营业税。
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（4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 （5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 （6）计算转让房产应缴纳的营业税。
5．某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。
（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 （4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。 （5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。 （6）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
四、综合题（本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用
中文解答，最高得分为10分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1．位于城市市区的一家电视机生产企业（以下简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务：
（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，
托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。
（2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双
方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。
（3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红
字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。
（4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4
万元。
（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。 （6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
（7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 （8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5
万元。
（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。
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（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首
饰的消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。
（1）计算甲企业3月份的增值税进项税额。 （2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。
（3）计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。 （5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 （6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。 （7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。 （8）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。
（9）计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
2．某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总
额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1 050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税1 350万元。
2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： （1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万
元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款 1 638 000
贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000
（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。 （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
（4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90
万元、职工教育经费70万元。
（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万
元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。
（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件；假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值） 要求：（1）填列答题卷第14页（本样卷未附）给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。
（2）针对《企业所得税计算表》第13 ~ 17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增
加的理由。
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2024CPA-《税法》考试样卷
