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续表
控制活动对实控制目标 （CZL-3） 被审计单位的控制活动 （CZL-3） 现控制目标是否有效 （是/否） （CZL-3） 控制活动是否得到执行 （是/否） （CZL-4） 控制活动是否有效运行 （是/否） （CZL-3） 控制测试结果是否支持风险评估结论 （支持/不支持） 周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类投资交易均已记录于适当期间 别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 每月结束后一周，投资管理员×××编写上月交易性金融资产报告，报总经理×××和董事会。 是 是 是 支持 投资收益均已准确计算并记录于适当期间 年终了后×××日，投资管理员×××取得联营公司经审计的财务报表等资料。投资记账员×××复核被投资公司的财务信息，按权益法计算投资收益，经会计主管×××复核后进行账务处理。 是 是 是 支持
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续表
控制活动对实控制目标 （CZL-3） 被审计单位的控制活动 （CZL-3） 现控制目标是否有效 （是/否） （CZL-3） 控制活动是否得到执行 （是/否） （CZL-4） 控制活动是否有效运行 （是/否） （CZL-3） 控制测试结果是否支持风险评估结论 （支持/不支持） 投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日将交易凭证交投资记账员×××。 投资收益均已准确计算并记投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。 是 是 是 支持 录于适当期间 周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 .. .. ..
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3．相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务 活动 控制目标 相关交易和账户 余额及其认定 原因 筹资与投资 投资 已记录的投资均为公司的投资 长期股权投资：存在、权利和义务 全年只发生一笔长期股权投资业务，穿行测试足以实现控制测试目的 筹资与投资 投资 投资交易计价准确 长期股权投资：计价和分摊 全年只发生一笔长期股权投资业务，穿行测试足以实现控制测试目的 筹资与投资 投资 投资交易均已记录 长期股权投资：完整性 全年只发生一笔长期股权投资业务，穿行测试足以实现控制测试目的 投资收益均已准确筹资与投资 投资 计算并记录于适当期间 投资收益：发生、准确性、完整性、截止 长期股权投资：计价和分摊 全年只发生一笔长期股权投资业务，穿行测试足以实现控制测试目的 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实
施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。）
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（3）对相关交易和账户余额的审计方案
编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
完整性(控制测受影响的交试结果/易和账户余需从实质额 性程序中获取的保证程度) 长期股权投资 交易性金融资 投资收益 财务费用 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 发生/存在(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度) 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 准确性/计价和分摊(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度) 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 不适用 不适用 支持/低 支持/低 截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） 权利和义务(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度) 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 分类(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度) 列报(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度) 不适用 不适用 支持/低 支持/低 不适用/高 不适用/高 不适用/高 不适用/高 4．沟通事项
是否需要就已识别出的部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
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控制测试程序
被审计单位： 索引号： CZC-2 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：
编制说明： 1．本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对CZL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2．控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3．本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 1．控制测试——筹资
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
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筹资与投资循环控制测试导引
