##集团会计估计管理办法
文件编号： 文件版本：
WI-K-17-23
A/0版
文件类型：作业指导书
部门 提报人 编制 审核
集团财务管理部 ## ## ##
批准 发布实施时间 ## 自2011年7月1日起
修改记录 版本 修改时间 修改人 批准人 修改内容说明 新编写文件 执行时间 自2011-7-1日起 A/0 2011-3-18 ## ## 1背景
a） 由于企业经营活动中内在的不确定因素，许多会计报表项目不能准确地计量，只能加以估计。因此，所做
出的会计估计是否合法、是否合理、是否母子公司统一等情况都必须加以仔细考虑。换言之，财务报告并 不百分百准确，但是要尽量准确，尽量准确是可以做到的，条件之一就是加强会计估计的管理。
b） 根据《企业会计准则第 30号一一财务报表列报（2006）第六章附注 第三十三条》，以及《企业会计准则
第30号 ---- 财务报表列报
应用指南》，企业必须披露重要的会计估计，但不重要的会计估计可以不披露。
c） 根据《企业会计准则第 28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正》应用指南，当企业确定会计估计 以及变更会计估计
时，必须执行授权审批控制程序，相关内容见下图：
企业应当根据本淮则殆规定.结仓本企业的买际情况，确定会计玫策和会计怙计，经股东大合或董事令、经理（厂长1会议或粪似机构批准, 扌要胞法繹、行政法规等的规定报送右去各方备案.
企业的遶计政策和会计情计一坯确定.不得陆意■变更.如需变更.应車新屢行上述程序，养披本谁则的规定处理.
a） 贯彻《WI_K_17_16 ##集团财务报告管理流程》的需要，因为要完成中报和年报，就必须编写会计 报表附注，而要编写完整
的、合规的会计报表附注，就必须对会计估计进行恰当披露。如果各分子 公司提交集团财务部的财务报告均已按照本制度规定的披露会计估计，
那么集团财务会计中心合并
报表会计可以在汇总的基础上，进行二次确认，就可以快速高效的完成母公司合并报表的会计估计 披露部分的工作。
b） 未来，有拟上市的子公司，必须在编制财务报告方面提供标准，未雨绸缪。因此，也要求针对不同 类型的会计估计明确处理原
则，包括估计方法、执行要求、披露原则等，明确会计估计，将有助于 编制更加合规、公允、全面、完整的财务报告。
d） 依据《中国注册会计师审计准则第 1321号一一会计估计的审计 财会[2006]4号》，会计估计被单列一项,
充分体现会计估计在财务报告可靠性风险控制中的重要地位。
e） 依据会计核算可比性原则，如果各地子公司的会计估计不进行有选择性的统一，各地数据缺乏可比性，将 可能严重损害母公司
合并会计报表的财务信息整合度。
2目的
a） 确定需要制定会计估计方法和程序的项目明细； b） 确定不同会计估计项目所对应的会计估计方法； c） 确定不同会计估计项目所对应的授权审批控制程序；
d） 确定哪些财务报告需要在会计报表附注中披露会计估计，以及如何披露这些会计估计; e） 通过规范会计估计行为，提高财务数据的公信力，最大限度消减信任危机。
3适用范围
本制度适用于##集团管控范围内的全部财务组织的会计估计事务。
4术语和定义
会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做出的判断。 会计估计变更：是指对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行重估、调整。 会计估计变更日：是指变更以后的会计估计方法开始起用的日期。
会计估计审计： 是指在企业会计报表审计中，对被审计单位的会计估计行为及其结果进行再次确认和验证。
5相关文件
1） 企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正
2) 《企业会计准则第 28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正》应用指南 企业3) 会计准则第30号一一财务报表列报
4) 《企业会计准则第 30号一一财务报表列报》应用指南 5) 《企业会计准则讲解》（财政部会计司编写组 2008修订版）
6) 上市公司信息披露管理办法（2007年1月30日 证监会令第40号） 企业内部7) 控制基本规范（2010-4-26国家五部委联合颁发）
8) 企业内部控制应用指引（2010-4-26国家五部委联合颁发） 中国注册会计师审9) 计准则第
10) 中国注册会计师审计准则第 11) 中国注册会计师审计准则第 12) 中国注册会计师审计准则第 13) 内部审计具体准则第
1101号一一财务报表审计的目标和一般原则 1321号一一会计估计的审计
1211号一一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 1141号一一财务报表审计中对舞弊的考虑
10号 内部审计与外部审计的协调
14) WIK17 16##集团财务报告管理流程
15) WI K 17 19SAP 系统开账审批流程
6文件管理
文件责任部门：集团财务部 文件负责人：
集团财务会计中心高级经理
当文件负责人离职、离岗时，本文件由集团财务核算与控制副总监负责管理 文件培训人： 集团财务会计中心高级经理 文件解释部门：集团财务部
7正文内容
第一章 会计估计的确定
第一条对于重要的会计估计项目，由集团财务统一确定其估计方法、程序和相关内部控制。
第二条 集团财务部应结合实际情况，同时综合考虑会计准则、税法、企业内部控制基本规范、审计准则、 上市公司信息
披露管理办法等法规，针对不同性质的法人公司拟定相适宜的会计估计方法、程序 及相关内部控制。
第三条 以下项目，为重要的会计估计：
（1） 坏账;
（2） 存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时； （3） 固定资产使用寿命与净残值； （4） 无形资产的摊销期； （5） 递延资产的摊销期； （6） 或有损失；
（7） 收入确认中的估计，例如折扣预提、租金分摊期间等； （8） 按成本法核算的对外长期投资的回收期； （9） 递延收益的摊销期；
（10） 低值易耗品、包装物及周转包材的摊销方法；
（11）集团财务部会计中心确定的其他情况。
第四条 重要项目的估计方法，按下表执行:
ID
估计项目
估计方法
■ 无法单项确认的坏账准备，如下处理:
应收账款计提比例（% 其他应收账款计提比例（％ 1年以内（含1年） 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 2 10 20 40 60 100 2 10 20 40 60 100 I 坏账
5年以上
■ 可单项确认无法收回的坏账，如下处理: 应收账款计提比例（％
其他应收账款计提比例（％ -收到坏账损失实际发生的凭据时，借记“资产减值损失 目代号为67010001），贷记“坏账准备”科目（对应的
100% 100% -坏账损失”科目（对应的 SAP科 SAP科目代号为12310101）
-向当地税务主管机关申报坏损失，并在获得批准的当月完成账务处理一一借记“坏账准 备”科目，贷记“应收账款”科目。
存货跌价准备计提方法：资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计价。存货计提跌价 准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提，
计提的存货跌价准备记入当期损
益。如果以前减计存货价值的影响因素已经消失，在原已计提的金额内转回存货跌价准备， 转回金额记入当期损
益。
存货遭受毁 损、全部或 部分陈旧过 时
相关的会计分录，如下：
-收到损失实际发生的凭据时，借记“资产减值损失 -存货跌价损失”科目（对应的
SAP科
目代号为67010002），贷记“存货跌价准备”科目（SAP科目代号分别为：存货跌价准备 - 原材料14710101/存货跌价准备—包装材料
14710102/存货跌价准备—库存商品 14710103）
-向当地税务主管机关申报坏损失，并在获得批准的当月完成账务处理一一借记“存货跌 价准备”科目，贷记存货类科目。
按《WI-K-10生产型子公司固定资产管理制度》执行，如下：
1、 房屋及建筑物：公司为生产经营所需而建造的各类建筑物，包括办公楼、宿舍楼、食堂、厂
房、仓库、道路、广场、桥、平台、围墙、挡土墙、塔、池、槽、棚、井等。折旧年限为
20年 10年
2、 机械设备：机器、机械、机组、生产线、各种动力、输送、传导设备等。折旧年限为
3、 电气设备：包括电机、变压器、电缆、整流器、电抗器、电容器、生产辅助用电器、电工专 用生产设备等。折旧年限为 10年。
固定资产使 皿 用寿
命与净 残值
4、 仪器及试验设备：计量标准器具、试验专用仪表仪器、衡器等用于产品研发、试验检验所用 的器具。折旧年限为
6年。
5、 电子设备：集成电路、晶体管、电子管、电子计算机等。折旧年限为
3年。
6、 运输设备：用于公司经营服务和公司内部使用的各种车辆，包括轿车、面包车、电瓶车、叉 车等。折旧年限
为 4年。
7、 其它设备：上述固定资产资产分类以外的固定资产资产。折旧年限为 5年。
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