【单选题】2017 年 10 月甲公司向税务机关应缴纳增值税 15 万元，实际缴纳 12 万元;应缴纳消费税 14 万元，实际缴纳 13 万元。已知城市维护建设税使用率为 5%。计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是( )。(2018 年)
A. 14×5% = 0.7(万元)
B.(12 + 13)×5% = 1.25(万元)
C.(15 + 14)×5% = 1.45(万元)
D. 12×5% = 0.6(万元)
B
【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人“实际”缴纳的增值税、消费税税额。因此甲公司当月应缴纳的城建税=(12 + 13)×5%= 1.25(万元)。故选 B。
【单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不正确的是( )。(2016 年)
A. 对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税
B. 对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税
C. 海关对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税
D. 对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税
D
【解析】选项 A、B、C 表述正确;选项 D 表述错误，对由于减免增值税和消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。故选 D。
【多选题】根据城市维护建设税的有关规定，下列各项中，属于城市维护建设税的计税依据的有( )。
A. 纳税人当期实际缴纳的增值税税额
B. 纳税人当期实际缴纳的消费税税额
C. 纳税人因欠缴增值税被处罚的罚款
D. 纳税人因欠缴消费税而加收的滞纳金
AB
【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额为计税依据，因违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据。故选 AB。
【单选题】甲县乙企业 2018 年7 月份被查补的企业所得税为 100 000 元，增值税为 60 000 元，资源税为 20 000 元，滞纳金为 1 000 元。已知纳税人所在地区的城市维护建设税
的税率是 5%，教育费附加的征收比率为 3%，则乙企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计为( )。
A.(100 000 + 60 000)×(5% + 3%)= 12 800(元)
B.(60 000 + 20 000)×(5% + 3%)=6 400(元)
C.(60 000 + 1 000)×(5% + 3%) =4 880(元)
D. 60 000×(5% + 3%)= 4 800(元)
D
【解析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无资产增值税免抵税额。纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。则乙企业应补缴城市维护建设税和教育费附加= 60 000×(5% + 3%)= 4 800(元)。故选 D。
【单选题】根据税收法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是( )。(2015 年)
A. 特惠税率 B. 普通税率
C. 协定税率 D. 最惠国税率
D
【解析】对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物按照最惠国税率征税。故选 D。
【多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从价加从量复合税率计征进口关税的有( )。(2017 年)
A. 放像机 B. 广播用录像机
C. 啤酒 D. 摄像机
ABD
【解析】(1)进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法;(2)对啤酒、原油少数货物则实行从量计征进口关税;(3)对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率计征进口关税。故选 ABD。
【单选题】根据关税法律制度规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是( )。
A. 个人邮递物品的寄件人
B. 个人邮递物品的收件人
C. 携带物品进境的入境人员
D. 以其他方式入境个人物品的所有人
A
【解析】进出境物品的，应以收件人、所有人或持有人为关税纳税义务人。选项 A 不属于，选项 B 属于，个人邮递物品的寄件人不属于进境物品的纳税义务人，收件人属于纳税义务人;选项 C、D，进出境物品的持有人或所有人属于进境物品的关税纳税义务人。故选 A。
【多选题】根据关税法律制度的规定，我国的关税进口税率的种类主要有( )。
A. 暂定税率 B. 关税配额税率
C. 普通税率 D. 特惠税率
ABCD
【单选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的是( )。
A. 摄像机 B. 原油
C. 白酒 D. 照相机
B
【解析】选项 A 实行从价加从量的复合税率计征进口关税;选项 B 实行从量计征进口关税;选项 C、D 实行从价计征进口关税。故选 B。
【单选题】2018 年 10 月，甲企业进口一批原料，支付买价 17 万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3 万元，货物运抵我国关境内输入点起卸后的运费和保险费共计 2 万元，另支付买方佣金 1 万元。已知关税税率为 20%，则下列关于甲企业应纳关税的计算列式中，正确的是( )。
2020年初级会计师经济法基础练习题（六）
