毕业论文（设计）开题报告
题 目： 税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究 一、选题的背景、意义
（一）背景
我国中小企业的发展起步较晚，但发展迅速。通过改革开放近30年的发展，已取得了十分辉煌的成绩，成为了国家经济的柱石和经济社会发展中的重要力量。然而，近年来，中国的中小企业亏损非常严重，目前，在国有企业的亏损中，有90％都是来自于县一级的中小企业。我国中小企业的快速发展主要是以低技术水平和外延扩张为特征，生产技术和装备水平都比较落后。中小企业技术创新最明显的不足就是中小企业技术创新所需资金严重不足，造成资金紧张的最重要原因有一下三个：
1、中小企业融资困难
中小企业融资难的原因：一是融资方式比较单一，缺乏直接的市场融资渠道，据统计，我国中小企业融资总量中主要依靠商业银行贷款和民间借贷的融资方式占到了50%以上；其次是借贷期限较短且数目普遍不大，主要是用来解决临时性的流动资金，很少用于项目的开发和扩大再生产等方面；另外现在整个社会包括许多商业银行信贷观念还跟不上形势发展的需要，对中小企业缺乏必要的了解和足够的重视，普遍认为将资金投向中小企业风险高、成本高、工作量大且收效不大。再次由于证券市场发育滞后，广大中小企业很难通过发行股票或债券直接融资；民间借贷目前还处于非法阶段，既缺乏法律保障，又有很高的融资成本，满足不了大量中小企业的资金需求。
2、中小企业负担重
作为地方财政的主要来源，中小企业常被作为弥补财政收支平衡和转嫁负担的对象，企业税负、社会负担愈来愈重。比如在地方教育附加的征收标准上，对乡镇企业按销售收入的9 ％征收，而对国有大型企业则按2％征收。 而且地方政府为了解决地方财政困难，还把中小企业作为摊派各种费用的对象。由于中小企业规模小，对名目繁多的费用常不堪重负，企业经营步履维艰。
3、是政府对中小企业发展现状的财政支持不足
长期以来，国家扶持政策一直实行向大企业倾斜，尽管近几年来国家政策有
所改变，但并没有发生实质性的变化。在我国，中小企业虽然采取了差别利率、两免三减或第一年免征所得税等税收优惠政策，但由于中小企业是小规模纳税人，在生产经营过程中，本应享受的优惠政策往往实际最终无法实现。 目前中小企业特别是制造行业的中小企业，遇到前所未有的困难，包括土地的制约，能源、原材料价格上涨，劳动力成本上升，出口退税政策的调整，人民币对美元升值的影响，环境成本内部化，中小企业同质化带来的恶性竞争，次贷危机，信贷收紧等。中小企业的发展面临着严峻的困难，资金短缺成为中小企业快速发展的重要瓶颈。 （二）意义
中小企业的发展，外部环境因素好坏固然重要，但中小企业自身的因素，将起决定性的作用。因此，广大中小企业必须积极主动，练好内功，才是根本出路。中小企业从自身出发解决资金短缺的问题，解决办法之一进行有效的纳税筹划， 税收筹划无论对中小企业纳税人还是对国家，都是有益的，对中小企业的意义。1、有助于中小企业获得额外的税收收益。从企业角度看实施纳税筹划可以降低纳税成本，节省费用开支，直接增加利润；通过对经济性选择条款的合理充分利用，增加资金来源；通过对投资、生产经营决策的选择，获得最大的税收利益；这些税收收益可以解决自身资金短缺的问题，虽然税收收益数目可能不是很大，但也是一笔可观的资金；其次同时对税收和其他经济法规进行了详细了解和周密分析，对可能触犯税法的经济行为加以纠正和防范，可以避免违法处罚。2、有助于培养维护自身权利和依法自觉纳税的意识。要进行税收筹划就要熟悉税收法律法规，在了解熟悉过程中就会明白自己的权力和义务。
二、相关研究的最新成果及动态
（一）国外关于中小企业融资问题的研究
税收筹划在国外的发展税收筹划，又称节税、税务筹划（Tax Planning或Tax Saving），是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。税收筹划在西方得到法律界和政府当局的认同，是在20世纪30年代后。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫缴税。”此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。现在，发达国家税收筹划
开展相当普遍，其理论研究也已相当成熟。税收筹划已成为国外企业战略管理及日常财务管理的重要组成部分。尤其一些跨国公司，其所面对的是不同国家和地区的税收政策以及复杂的国际税收环境，税收筹划方案是其管理层进行重大决策的重要依据。许多国家的企业都设置专门的税务会计或聘请税务专家对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划。
Chang Woon Nam Doina Maria Radulescu（2007）运用1999至2003年间尼日利亚中小型企业的相关数据测试了4个运行现状不佳的企业。认为对中小企业来说，持续的增长，充足的资金流动性和必要的盈利能力是与他们的投资和融资决策密切相关的。尽管财务总监竭尽全力协调流动性和营利性这两个矛盾的目标，但观察结果仍然暴露出了其财务管理的困境。
Seppo Kari · Hanna Karikallio（2009）认为一家新兴公司需要有足够的资本运用于所有的支出，当然还包括用于资金的增长和周转。在公司资金不断增长的同时，这一家公司可能需要更加多的股本或者项目融资，从而用来支持合并和收购。当它成熟时，公司可能需要资本重组或证券。如果该公司发生困难，它可能需要企业重组或计划重组融资。找到一个贷款人可以配合你的融资需要，从而让您专注于您的业务运行。
国外税收筹划有关理论的研究也不断向深度和广度发展，而且发达国家税收筹划开展相当普遍，其理论研究也已相当成熟。税收筹划已成为国外企业战略管理及日常财务管理的重要组成部分。许多国家的企业都设置专门的税务会计或聘请税务专家对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划。 （二）国内对于中小企业融资问题的研究
1、中小企业税收筹划的现状
在我国，税收筹划在中小企业中应用的还不是很广泛，实施税收筹划的企业较少，对中小企业而言，开展税收筹划仍没有成为一种流行的理财行为。
朱亚萍（2010）指出，随着全球经济危机的不断蔓延和加剧，各国的经济都受到了前所未有的冲击。在我国，金融危机导致诸多中小企业生产成本增加，无法正常生产，陷入经营困境的境地，而且导致依赖银行资金运转的中小企业周转资金困难，融资成本提高，同时随着全球经济危机的加剧，国际市场竞争激烈，我国中小企业整体销售下降，企业盈利和销售量将逐步下降，导致资金周转困难。
张涛（2007）指出，首先税收筹划引入我国的时间还很短，正在实施税收筹
划的企业较少，对中小企业而言，开展税收筹划仍没有成为一种流行的理财行为，利用税收筹划这一合法方式增强自身竞争力的理念还没有被提到应有的高度，更妄论积极地加以实施了。其次开展税收筹划的发展趋势较好，随着我国税法体系的逐步完善、税收征管的不断强化，税收环境的日益改善，对于规模小、利润微薄，竞争激励的中小企业而言，通过税收筹划以减轻税负、降低成本，增强自身竞争力，是具有重要意义的。
税收筹划在我国实际应用起来的时间还很短，正在实施税收筹划的企业较少，特别是中小企业，而且中小企业仍没有将税收筹划做为一种流行的为企业理财的行为。
2、企业进行税收筹划的必要性
进行合理的税收筹划，对中小企业有着极其重要的意义。纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身的合法权益，提高纳税人的纳税意识。减少纳税人税收成本，减轻企业的负税，从而中小企业获得更多利润，提高企业的财务与会计管理水平。
马娟，王天明（2009）指出，在积极而有效的税收筹划方案下，中小企业通过税收筹划，不仅可以增加企业的经济效益．还能提高企业的财务管理水平，增强企业竞争力，有助于企业财务管理目标的实现。因此。中小企业的税收筹划应以税后收益最大化为目标，充分考虑税收筹划的显性成本、风险成本、交易成本及机会成本，进行有效税收筹划中小企业的税收筹划是企业一项重要的财务管理活动。
张英明（2006）指出，纳税筹划作为企业财务战略的研究范畴，与企业战略联系密切。纳税筹划对制定与实施企业战略具有重要的影响，纳税筹划能够为企业节约税收成本，直接增加企业的净收益，有利于企业在发展中确立竞争优势，实现其战略目标。
唐迎霞（2010）指出，中小企业有效税收不仅可以给企业带来直接的经济利益。还有助于企业科学决策和增强依法纳税意识．而最重要的在于可以促进企业经营管理水平和会计管理水平提高。
合理的进行税收筹划，对中小企业有着多方面的好处。税收筹划给中小企业带来直接的经济利益，节约了税收成本，因而使得中小企业在发展中确立竞争优势，实现其战略目标。
3、中小企业在财务管理中的税收筹划策略
企业的财务管理活动包括筹资活动、投资活动、生产经营活动和利润分配等，这些活动中都涉及了税收的问题，中小企业可以在这些活动中进行税收筹划，设计恰当合理的税收筹划策略，尽可能的减少税收，获得更多利润。
（1） 企业筹资过程的税收筹划
唐延英（2009）指出，筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金。而且要求以较低的代价取得。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同。使得企业可能面临多个可供选择的筹资方案，企业必须认真研究．才能选出最优筹资方案，使筹资成本最小。
周华洋（2006）指出按现行财会制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。财务费用可以直接冲抵当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销。因此，企业应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。 （2）企业投资过程的税收筹划
宿忠和（2008）指出，企业在进行技术改造时．选择的投资项目一定要符合国家的产业政策。并且在实施过程中尽可能地购买国产设备，因为这部分投资额的40％可以抵免企业应交所得税额。根据新税法的规定自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。这样计入无形资产的数额加大，税前可摊销的额度加大。所以企业进行无形资产开发时要对当时发生的支出是否符合资本化做出正确的判断。
宋效中（2007）指出，为了优化产业结构，国家往往通过税收政策影响企业投资行业的选择：国家限制或不鼓励的行业，往往赋予较高税负水平的税收政策，而符合国家产业政策和宏观调控目的的产业，又往往提供较低税负水平的税收政策。如《企业所得税法》规定：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得等可以免征、减征企业所得税。 （3）企业生产经营过程的税收筹划
税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究[开题报告]
