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第三章 预算管理
【考情分析】
本章是重点章，主要介绍预算管理概述、预算的编制方法以及全面预算的编制。本章客观题和主观题都有可能出现，并可以和其他章节的知识点如成本管理等合并考综合题，预计2019年分值在8分左右。
本章近三年题型、分值分布
年份 单选题 多选题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2018A 2分 — 1分 5分 — 8分 2018B 2分 2分 — — 7分 11分 2017A 2分 2分 1分 5分 — 10分 2017B 1分 2分 1分 5分 — 9分 2016 3分 4分 1分 — — 8分
【主要考点】
1.全面预算体系的内容及工作组织 2.各种预算方法的原理及其优缺点
3.业务预算、专门决策预算、财务预算的编制 4.预算的执行与考核
第一节 预算管理概述
千里之行 始于足下
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知识点：预算的特征与作用 1.预算的含义
预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。 2.预算的特征
（1）必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。 3.预算的作用
（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标； （2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调； （3）预算是业绩考核的重要依据。
知识点：预算的分类与预算体系 1.按预算内容的分类——全面预算体系
预算体系 含义 地位 2
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业务预算（经营预算） 与企业日常经营活动（供、产、销）直接相关的经营业务的各种预算，包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费分预算用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算 （辅助预算） 专门决策预算 企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，如资本支出预算 财务预算 企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算 总预算 【提示】“总预算≠全面预算”，总预算只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项业务预算和专门决策预算的结果进行总括反映，形成“财务预算”。
2.按预算指标覆盖的时间长短的分类
类别 含义 内容 短期预算 预算期≤1年 业务预算、财务预算 长期预算 预算期＞1年 资本预算（专门决策预算）
【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于业务预算的是（ ）。 A.现金预算 B.销售预算 C.销售费用预算 D.直接材料预算
『正确答案』A
『答案解析』业务预算是指企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用
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预算和管理费用预算等。现金预算属于财务预算。
【例题·单项选择题】（2010年）下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。 A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算
『正确答案』C
『答案解析』财务预算是综合性较强的预算，财务预算又包括现金预算和预计财务报表。
【例题·多项选择题】（2013年）下列关于财务预算的表述中，正确的有（ ）。 A.财务预算多为长期预算 B.财务预算又被称作总预算
C.财务预算是全面预算体系的最后环节 D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表
『正确答案』BCD
『答案解析』一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，选项A不正确。
知识点：预算工作的组织
我国公司法规定：公司的年度财务预算方案、决算方案由公司董事会制订，经股东会审议批准后方可执行。
预算工作的组织涉及决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
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负责机构 职责 董事会或类似机构 1.对企业预算的管理工作负总责； 2.可以根据情况设立预算管理委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责 预算管理委员会或财务管理部门 1.拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法； 2.审议、平衡预算方案，组织下达预算； 3.协调解决预算编制和执行中的问题； 4.组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标 财务管理部门 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议 内部各职能部具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，其主要负责人门 参与企业预算管理委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任 所属基层单位在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成（预算的基本本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核，其主要负单位） 责人对本单位财务预算的执行结果承担责任
【例题·单项选择题】（2013年）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。 A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会
『正确答案』B
『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
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2019中级财务管理教材精讲讲义03
