中南财经政法大学2010——2011学年第二学期
《审计学》期末考试参考答案：A卷（辅修会计2008级）
一、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，计20分）
1. 职业怀疑态度
职业怀疑态度是指注师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相 互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证 据保持警觉。
2. 抽样风险
抽样风险是指注册会计师根4居样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样 本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽出的样本不能代表总 体的风险。
3. 管理层认定
管理层认定是指管理层对财务艮表组成要素的确认、计量、歹”扌艮作出的明确 或隐含的表达。
4. 重耍性
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或 连同其他错报可能影响报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是 重大的。
5. 审计工作底稿
审计工作底稿，是指审计证据的载体，是注册会计师在执行审计业务的过程 中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
二、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，计10分）
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10 D D C D C A A B C c 三、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，计10分，多选、错选不计分, 少选计
1分）
题号
答案 3 ABCABD ABC D 1 2 4 5 ABC ABC 四、判断题（本大题共10题，每题1分，计10分）
1. V 2. X 3. V 4. V 5. J 6. X 7. X 8. V 9. X 10. X
五、简答题（本大题共3题，第1题10分，第2题8分，第3题12分，计
30分） 1. 执业准则体系的 组成部分 鉴证 业务 准则 审计准则 注册会计师执行的历史财务信 息以积极方式提出结论并对 所的审计业务（1分） 审计信息是否不存在重 大错报提供合理保证（1分） 注册会计师执行的历史财务信 息以消极方式提出结论并对 所的审阅业务（1分） 审阅信息是否不存在重 大错报提供有限保证（1分） 注册会计师执行的除历史财务 信根据鉴证业务的性质和业 务息审计或审阅以外的其他鉴 证业约定的要求，提供有限保 证或合理保证（1分） 务（1分） 在提供相关服务时，不提供 注册会计师执行的代编财务信 息、执行商定程序、提供管理 咨任何程度的保证（1分） 询等服务（1分） 会计师事务所在执行各类业务 时应遵守的质量控制政策和程 序（2分） 规范的业务对象 提供的保证程度 审阅准则 其他鉴证 业务准则 相关服务准则 质量控制准则
2.（说明：只要指出最相关的程序就可得分） 认定 最常用的实质性程序 外购固定资产的 权检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等 利和义务认定 （2分） 存货的存在认定 从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物， 以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性或进行存货监 盘（2分） ①从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证， 检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间 已开具发票并发货，有无多记收入 销售业务的截止 认②从资产负债表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证 与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一 会计期间确定 认收入。（或从资产负债表日前后若干天的发运 凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记入 ，洽当的会计期间）（2分） 销售业务的准确 ①将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存
%1 销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品 价目表进行比较核对，其金额小计、合计数也要进行验算与
核对
%1 发票中列出的商品的规格、数量和顾客代号等，应与发运
凭证进行核对
%1 审核顾客订货单和销售单中的同类数据（2分）
3. （1）在业务承接中，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C注册 会计师
的妻子，所以存在关联关系，项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道 德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，对于审计业务，项目组成员应 独立于被审计单位。
（4分）
（2） 在业务执行中，没有实施风险评估程序，根据审计准则的要求，任何 审计业务都必须实施风险评估程序。（2分）
（3） 在业务执行中，没有对管理层舞弊保持谨慎，在戊公司存在重大舞弊 风
险时，注册会计师应保持职业谨慎，实施追加审计程序。（2分）
（4） 在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量 控
制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已 识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员D已经 发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复 核。（2分）
（5） 在业务质量控制中，C注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。 对
于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告，只有意 见分歧得到解决，项目负责人才能出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出 具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告。（2分） 五、综合题（本大题共1题，计20分）
（1）审计调整分录如下：
第一笔: 借：营业成本
贷：存货 第二笔:
10
10（2 分）
100（2 分）
应交税费 应交增值税（进项税额）17
80 （2 分）
第三笔： 借：销售费用
贷：银行存款 第四笔： 借：主营业务收入
20
20（2 分）
200
应交税费 ---- 应交增值税（进项税额）34
贷：应收账款
借：存货
贷：主营业务成本 （借：发出商品
贷：存货 （2）考虑审计调整分录后的简式利润表：
150 150
2 34 （2
分） 150（2 分）
150）
项冃 主营收入 营业成本 销售费用 营业利润 营业外收支净额
未审金额 调整金额 审定金额 3000 —100 （ 100 — 200） -60 （10 + 80- 150） 20 -60 0 -60 （4 分） 2900 1740 120 740 200 540 1800 100 800 200 600 利润总额 （3）注册会计师所确定的重要性水平=5% x 600 = 30万元（2分）
需要调整的利润总额金额=60万元，需要调整的错报金额大于30万元注 册会计师应发表保留意见。（4分）
中南财大《审计》A卷答案.doc
