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税收新政对跨境电商进口业务的影响
作者：宋佳
来源：《合作经济与科技》2024年第01期
[提要] 随着电子信息技术与经济全球化的深入发展，电子商务在国际贸易中的地位和作用日益提高，成为我国经济增长的新动力。跨境电商进口新税政策的颁布施行阶段，既是提高进口跨境电商质量的淘汰期，也是行业转型升级的机遇期。本文着重分析进口新税政策对跨境进口电商的影响，分析反思新政策实施过程中出现的问题，并提出进口跨境电商平台发展建议。 关键词：跨境电子商务；税收制度；应对策略 中图分类号：F745.0 文献标识码：A 收录日期：2017年10月20日
2016年4月8日，财政部联合海关总署和国家税务总局共同推出《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，对跨境电子商务零售进口商品实施新税制。虽然新政策可能存在对行业的负面冲击，但其对跨境电商的行业规整、发展方向仍具有重要影响。 一、跨境电商B2C进口税收政策调整的原因
近年来，小额跨境电子商务运营成本低、利润空间大、税率优惠等有利政策引导，使得其获得迅猛发展。据中国电子商务研究中心统计数据显示，2017年上半年中国跨境电商交易规模3.6万亿元，同比增长30.7%。其中，出口跨境电商交易规模2.75万亿元，进口跨境电商交易规模8，624亿元（包括B2B和B2C），同比增长66.3%。海淘市场的交易额逐步上升，占我国外贸经济增长比重较大。如图1所示，跨境电商进出口交易在对外贸易经济发展中显示出巨大的经济增长潜力。（图1）
与传统贸易相比，跨境电商零售业的商品价格低于传统贸易实体进口价格，这对传统货物进口的市场在一定程度上造成了冲击，使得许多传统外贸企业纷纷想抓住政策利好时机进行转型。但是不少电商企业为获得短期的效益大打价格战，以次充好甚至售假，损害消费者的合法权益。又因行业整体体系尚未健全，加上缺乏合理的制度引导，偷税漏税现象频发，又损害了的国家利益。为维护国内消费者的合法权益，规整国内海淘市场，完善国内税收制度，创造公平竞争的市场环境，国家发布了跨境税收新政策。 二、新税收政策的推进
我国跨境电商B2C进口方式主要有保税模式和直购模式两种形式。税制改革变化可分为两个部分：第一部分是限值。单笔交易限值从1，000元提升至2，000元，个人年度交易值提高到20，000元；第二部分是税率的调整。原税制下，不论商品直接进口还是通过保税区再进
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口，商品单件价值1，000元以下的，海关均按照行邮税进行征收。调整后，将行邮税改为进口跨境电商综合税，即征收关税、增值税和消费税。
2016年4月正式出台的跨境电商税制新政，表明我国小额跨境电子商务正式纳入税收体系，确立了跨境电商的合法地位，也代表着在新政策的引导下跨境电子商务将得到更加规范化的发展。但新政策的推行使得跨境电商遭遇了不小的冲击，通关单前置等与之前所实行的试点政策相违背，多个试点城市的保税区与相关企业业务无法顺利运转。2016年5月11日，国务院经过考察，决定批准对跨境电商零售进口的监管再给予一年的过渡期，保留税率调整，其他均按照试点原有政策执行，过渡期将会延长至2017年底。过渡期延期过半之际，在2017年9月20日所召开的国务院常务会议中，国务院认为批准设立跨境电子商务综合试验区成果显著，下一步要将好的经验成果在全国推广，使其发挥更大的作用，会议决定，将跨境电商零售进口监管过渡期政策再延长一年至2024年底，并加快完善相关制度。 三、跨境电商进口税收政策带来的影响
（一）从商品进口模式角度来看对消费者的影响。新政的施行对跨境零售业务最直接的影响就是税费的变化，税改后保税进口模式优势降低。依据税收新政策，当前在大众生活中的热销商品如食品、保健品类、母婴商品等不再按之前10%的行邮税标准缴税，而是按11.9%的税率缴纳。如果电商企业要保证所得利润，就需要将产品价格再度上调，这无疑增加了消费者的购买成本。虽然新额度对大部分普通消费者来说已经足够，但对消费能力较高的消费者受到了一定限制。价值较高的商品类别，如化妆品，对于价值百元以上化妆品，税改前税率为50%，税改后降为32.9%。税改后，高价化妆产品所需缴纳税额反而下降了，这一改变间接带动并提高了消费者的购买力，起到了刺激消费的作用。但是对通过电商平台参与跨境的消费者来说，要注意单次消费限额，制定合理购物计划。 （二）从跨境电商企业的角度来看
1、新税收政策对我国现在跨境电商企业的影响。新税收政策将跨境电商进口商品交易缴税归为一般贸易模式征税制度之下，跨境电商企业所面临的最大问题是正面清单与通关单，“正面清单”的实行，大幅限制了跨境商品进口品类。新税收政策则要求进口商品税号需要满足前置审批条件获取“进口通关单”，但若国内外产品特性或者工艺标准不同，导致跨境电商企业无法及时提供通关单要求的各项材料，延长了许可证的办理时间，使得进口商品通关进程放缓，影响跨境电商企业商品进口业务。
此外，保税商品监管模式的改变，使很多保税区出现了保税仓库空置，部分跨境电商平台也因此出现了补货难的局面。随着跨境电商企业业务范围的缩小，也会使仓储行业陷入困境，前期的资金投入无法得到有效的利用，造成资源的浪费，相关开展保税业务的企业或将面临损失。
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2、影响中小型跨境电商企业的发展。税改新政措施的实行，海关等相关部门的监管力度不断加强，经营成本上升等对中小型跨境电商企业有明显影响。经营模式单一、抗风险能力较差的企业将面临资金实力、倒闭或者转型等诸多问题，之前依靠低利率赚取中间差额利润的中小型跨境电商企业，将伴随税改后消失的价格优势，被迫退出跨境电子商务市场，这会造成一定程度上的市场空缺。
3、促进跨境电商业务发展的规范化。这次税制改革对长期依赖保税进口模式的跨境电商企业虽有比较明显的影响，但众多跨境电商平台对于行业的长期发展仍然持积极的态度。变更税率消除了跨境电商零售进口税收同一般贸易进口税收两者之间的明显差距，创建一个公平的贸易竞争环境。跨境电商企业可以在延长过渡期内进一步探索和完善适应新的监管模式，国家政策对跨境电商行业的不断支持等因素促进跨境电商的快速发展。
（三）从政府监管执法的角度来看。新税制度制定了统一的税收政策。新政策的制定明确了其法律地位，使企业的未来发展更有保障，有利于跨境电子商务的长期发展战略和投资规划的安排。但是增大了行政监管的执法难度，我国当前的产品信息系统、监管体系不完善，立法不全等问题都将会成为后续监管推行困难的阻碍。跨境电商平台的管理和行业准入标准松散，使许多不具有有效资质的电商企业和个人卖家有机会进入市场经营。新政策所调整的严格的报关备案监管审批制度，严密复杂的通关程序，对传统的人工方式检测下的商品进口通关效率提出更高的要求。例如化妆品进口需要送检27家指定的检验机构，检测耗时2个月，另计备案时间，前后整个过程大约需经过1年的时间，又增加了监管的成本。 四、促进我国跨境电子商务持续发展的建议 （一）对跨境企业的业务调整建议
1、消费品进口建构海外仓。随着我国跨境电子商务进口贸易中的用户规模不断呈增长趋势，随着消费需求和消费观念的升级，进口企业建设国外仓库，实现在国外市场的销售、配送，方便消费品跨境电商业务的开展，有两个好处：（1）能够满足消费者对于采购便利性的偏好。相比于传统的跨境电商物流配送，通过设立海外仓，商家可在交易之前就将商品存储到海外仓库，可以避免跨境物流报关、报检、运输等环节的意外风险，有效保证网络商家按时供货，减少在物流环节预留时间。以此在跨境电商平台上进行商品销售时，货物配送时间的缩短能够提升消费者购物感，增强购买意愿，提高商家成交率；（2）降低国际物流仓储成本。如果在进口国境内建立海外仓，就可以利用海运方式批量运送货物完成运输，一般情况下，海外仓能够使国际物流成本下降，提高20%～40%的通关效率，大幅节约单件商品运费成本。 2、开拓进口模式多渠道，吸引潜在用户。不同的商品在不同的进口模式下税收标准有差，企业可以依据各方标准进行计算，灵活选择，优化平台服务。
3、重视产品供应链管理。要使企业自身获得更好的发展，企业就要想办法占有供应链的优势，并建立起电商企业主体的责任意识，自觉完善企业监管措施，对于清单中和日常经营中
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