上海市医院审计工作底稿参考格式
上海市医院审计 固定资产审计工作底稿
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 报表截止日/期间： 复核： 日期：
一、审计目标
1.资产负债表中记录的固定资产是存在的； 2.应当记录的固定资产均已记录；
3.记录的固定资产由被审计单位拥有或控制；
4.固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录； 5.固定资产已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）
3.实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）
三、可供选择的进一步审计程序
审计程序 1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；检查资产账与实物账是否一致； 2.实施分析程序: ①基于对被审计医院及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据之间的关系，建立有关数据的期望值：计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期与以前各期的比较； ②确定可接受的差异额； ③将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异； ④如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据； ⑤评估分析程序的测试结果。 3.检查固定资产的确认是否符合有关规定。 4.对固定资产进行监盘(或抽盘)，以确定其是否存在。 5.检查固定资产的所有权或控制权。 ①对外购的固定资产，检查是否与审批文件、采购发票、采购合同相符；对自行建造的固定资产，检查是否已办妥相关权属证明；对融资租入固定资产，检查是否与租赁协议相符；对无偿调入或接受捐赠的固定资产，检查是否与批准是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 上海市医院审计工作底稿参考格式 文件、捐赠协议相符。 ②对于房产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单等文件。 ③对汽车等运输设备，检查有关运营证件等。 ④对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。 6.检查本期固定资产的增加； ①询问管理层当期固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对。 ②检查本期增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确： A.对于外购的固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备；大型医疗设备等固定资产的购建是否经有关部门批准，会计处理是否正确；对于一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，是否按照同类或类似资产价格的比例对购臵成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。 B.对于在建工程和基建工程转入的固定资产，检查固定资产确认时点是否符合有关规定，入账价值与在建工程、基建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告一致。 C.对于更新改造增加的固定资产，检查是否是为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等支出，计价及会计处理是否正确。是否存在为维护固定资产的正常使用而发生的修理费等进行资本化的情况，如有，提请被审计医院适当调整。 D.对于融资租赁增加的固定资产，检查是否按规定报行业主管部门（或举办单位）和财政部门审批；大型医疗设备等固定资产的租赁，是否符合区域卫生规划，是否经有关部门批准；获取融资租赁固定资 产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容，并结合负债科目等检查相关的会计处理是否正确。 E.对于无偿取得（如无偿调入或接受捐赠）的固定资产，检查法律手续是否齐全，核对相关原始凭证以确定其成本是否正确，检查会计处理是否正确。 F.对于盘盈的固定资产，检查是否根据规定的管理权限报经批准。检查增加固定资产的原始凭证，核对其成本是否根据同类或类似资产市场价格确定，检查会计处理是否正确。 7.检查本期固定资产的减少。 ①检查出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损时，是否按照有关规定进行处理，审批手续是否齐全，会计处理是否正确。 ②检查盘亏的固定资产是否根据规定的管理权限报经批准，会计处理是否正确。 ③检查因修理或更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确。 ④检查投资转出的固定资产是否按照国家有关规定进行资产评估，会计处理是否正确。 8.检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，需进行详细记录，同时提请被审计医院作恰当披露; 9.检查固定资产是否存在随意使用，有无未经批准对外投资、出租、出借； 10.检查固定资产配置的合理性，是否存在大量闲置资产。 11.检查固定资产是否已按照《医院会计制度》的规定在财务报表中作出恰当列报。 11. 检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况; 上海市医院审计工作底稿参考格式 12. 检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。
上海市医院审计固定资产审计工作底稿
