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借：公允价值变动损益 40 000 000 贷：其他业务收入 40 000 000
【拓展】这种情况下，处置时确认的其他业务收入为340 000 000元，处置该项投资性房地产对当期利润的影响（不考虑所得税等因素）金额为50 000 000元（300 000 000－250 000 000）。
第六章 固定资产 1、取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款 B、外购需安装的 （1）借：在建工程
贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产
贷：在建工程……达到预定可使用状态时结转 C、自行建造 （1）购买工程物资
借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款 （2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 （3）领用本企业产成品 精品文档
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借：在建工程
贷：库存商品………帐面成本
应交税金-应交增值税（销项税额） （4）领用本企业外购原材料 借：在建工程
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税额转出） （5）工程物资转做企业存货 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 （6）联合试车发生费用
借：待摊费用…………一年内摊销
贷：银行存款………………支付的费用 原材料…………使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税（进项税额） 应付工资……………应支付的工资 （8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程
贷：生产成本-辅助生产成本 （7）完工交付 借：固定资产
贷：在建工程 （8）改扩建 借：在建工程
贷：银行存款（等） （9）改扩建变价收入 借：营业外收入
贷：在建工程
（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本 借：固定资产
营业外支出………②>①时 贷：在建工程 精品文档
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C、投资者投入（投资各方确认的价值） 借：固定资产
贷：实收资本（股本） D、债务重组 （1）收到补价
借：银行存款………收到的补价 固定资产 贷：应收账款 （2）支付补价 借：固定资产
贷：应收账款
银行存款………支付的补价 D、非货币性交易换入（举例） （1）收到补价
确认的收益=补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价应交税金和教育费附加 借：银行存款 固定资产 贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出） 营业外收入-非货币性交易收益 （2）支付补价 借：固定资产 贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出） 银行存款 E、接受捐赠
（1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值 银行存款［支付的相关税费］ （2）借：待转资产价值
贷：应交税金-应交消费税 精品文档
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资本公积-接受非现金资产准备
F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费） 借：固定资产 贷：资本公积 银行存款 G、盘盈 通过“待处理财产损溢” 入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗；
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下） （1）借：固定资产
贷：待处理财产损溢 （2）借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 H、出包工程 （1）付款或补付工程款
借：在建工程-x工程 贷：银行存款
（2）完工交付 借：固定资产 I、租入（暂略） J、融资租赁
（1）借：固定资产-融资租入固定资产…需安装的租入在建工程 贷：长期应付款-应付融资租赁款 （2）分期付融资租赁款
借：长期应付款-应付融资租赁款 贷：银行存款
（3）期满，资产产权转入企业
借：固定资产-生产经营用固定资产 贷：固定资产-融资租入固定资产 融资租赁费用暂略 2、固定资产折旧
借：制造费用（管理费用、营业费用、其他业务支出） 精品文档
贷：在建工程
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贷：累计折旧 A、年限平均法（略） B、工作量发（略） C、双倍余额递减法
第一年=固定资产价值* 2/使用年限 第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限 依此类推
倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年 D、年数总和法(扣除预计净残值)
年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和
总年数（即分母数）=n(n+1)/2 即[n+（n-1）+…+2+1] n为预计使用年限
分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推 倒数第二年=2；最后一年=1 举例：
（1）可使用年限为8年
分母=8*(8+1)/2=36 第一年比例=8/36，第二年比例=7/36 3、后续支出
（1）汽车修理 借：管理费用
贷：银行存款
（2）固定资产装修，借“固定资产-固定资产装修 ”（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出） 4、处置
第一步： 借：固定资产清理［数值=净额+税费］ 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
银行存款（应交税金等科目）……支付的费用 第二步：分以下情况：
A、投资转出 借：xx投资［如长期股权投资等］ 贷：固定资产清理 精品文档
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