第一章 资 产
1、库存现金清查 清查 审批前 审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付） 贷：营业外收入（无法查明原因） 借：其他应收款（责任人赔偿） 借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2、其他货币资金 取得、使用的核算 借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：其他货币资金—银行本票存款等 退回余款 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款等 3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 增加核算 销售收到 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 借：应收票据 贷：应收账款 借：银行存款 贷：应收票据 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应收票据 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 抵付货款 减少核算 到期收回 背书转让 贴现 4、应收账款 现金折扣 销售 借：应收账款（总额） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 借：银行存款 财务费用（购货方享受的折扣） 贷：应收账款 收回款项
5、预付账款 核算 预付货款 收货 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：预付账款（货款全额冲减） 与预付分录相同 补付 6、其他应收款 核算 借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等） 贷：银行存款 待处理财产损溢 7、应收款项减值 初次计提 发生坏账 发生坏账又收回 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 再次计提 借：资产减值损失 应提＝应有－已提 贷：坏账准备（补提） 借：坏账准备（冲减） 贷：资产减值损失 8、原材料按实际成本核算 采购核算 借：原材料（入库） 在途物资（未入库） 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款 借：生产成本—基本（辅助）生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本（出售材料） 在建工程 贷：原材料 发出核算 9、原材料按计划成本核算 采购核算 借：材料采购（实际成本） 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料入库 借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约） 发出核算 差异核算 如实际成本法 借：生产成本—基本（辅助）生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本（出售材料） 在建工程 贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”） 10、包装物 购入 发出核算 同原材料 借：生产成本（作为产品组成部分） 销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借） 其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租） 贷：周转材料—包装物 11、低值易耗品 购入 发出核算 同原材料 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：周转材料—低值易耗品 12、委托加工物资 发原材料 支付加工费 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项） 应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品） 贷：应付账款 银行存款 借：库存商品 贷：委托加工物资 回收入库 13、库存商品 采购 生产完工 同原材料 借：库存商品 贷：生产成本 14、存货清查 清查 审批前 审批后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 借：其他应收款 盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损溢 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：原材料 管理费用 应交税费-应交增值税（进转出） 营业外支出 （管理不善造成） 贷：待处理财产损溢 15、存货减值
计提减值 减值恢复 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 计提准备商品出售 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 16、固定资产
外购不借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用） 需安装 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款等 外购需借：在建工程 要安装 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款等 自建 建筑物增值税记入成本 购入物资 借：工程物资 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进） 贷：工程物资 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料 借：在建工程 贷：长期借款—应计利息 领用材借：在建工程 料产品 贷：库存商品 工资 利息 完工 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 借：固定资产 贷：在建工程 17、折旧
按月计提 借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本（出租部分） 贷：累计折旧 18、后续支出
修理支出 更新改造支出 借：管理费用 贷：银行存款等 借：在建工程 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备 贷：固定资产 19、处置、出售、报废、毁损
转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：银行存款 原材料 其他应收款 贷：固定资产清理 借：营业外支出 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：应交税费 清理费用 清理收入 结转清理净损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 20、清查 盘盈 审批前 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 审批后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 盘亏 21、减值
计提 恢复 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 22、投资性房地产成本模式 租赁期转换日 计提折旧 租金收入 减值 借：投资性房地产 贷：固定资产 借：累计折旧 贷：投资性房地产累计折旧 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 减值损失在以后的会计期间不得转回。 23、投资性房地产公允模式
转换日 借：投资性房地产—成本 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
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