管理学（马工程）课后参考答案 第十三章
第十三章 控制的方法与技术
１.预算控制、审计控制和财务控制有何区别？各有何优点和缺点？
（1）预算控制。预算控制是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的
生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营
资源进行有效利用，从而使成本费用支出受到严格有效的约束。优点：指明了组织活动的方
向，能够有效地协调组织内各方面、各环节的业务活动；用数量形式的预算标准来对照组织
活动的实际效果，有利于绩效评估工作，使绩效管理更加客观可靠。缺点：一方面，预算只
能帮助企业控制那些可以计量的特别是可以用货币单位计量的业务活动，但对那些不能计量
的企业文化、企业形象、企业活力等的改善却难以控制，而这些因素却可能对企业的成功具
有关键作用。另一方面，编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，可能出现对本期活动
的实际需要估计不足，容易造成资源不足或浪费。再者，组织的外部环境是不断变化的，这
些变化会影响组织获取资源的成本支出或销售收入的实现，这些变化可能在编制时很难预
测，从而使预算变得不合时宜。
（2）审计控制。审计控制是指对反映组织资金运动过程及其结果的会计记录及财务报
表进行审核、鉴定，以判断其真实性和公允性，从而起到控制的作用。分为外部审计和内部
审计。外部审计实际上是对组织内部虚假、欺骗行为的一个重要而系统的检查，有利于揭发
组织中存在的舞弊、虚假等违法、浪费或不经济行为，因此具有制约虚假、鼓励诚实的作用。
另外，由于审计是由组织外部的机构实施的，审计人员与组织管理当局不存在依附关系，也
不会受到管理当局的影响，所以外部审计还可以保证审计的独立性和公允性。外部审计对于
组织控制过程的作用主要是间接的，由于外部的审计人员不了解组织的内部结构、生产流程
的经营特点等，在具体业务的审计过程中可能遇到一些困难。内部审计能够督促包括会计资
料在内的各种管理信息真实、正确、合理、合法，推动各项内部控制制度的健全适用和有效
实施，从而维护组织财产的安全，促成管理目标的实现。内部审计则可能需要耗费很多，对
审计人员的要求也比较高。
（3）财务控制。财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，
以确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。具体的方法是将企业资产负
债表和收益表等报表资料上的相关项目进行比较，形成一系列比率，这些比率体现相关度量
管理学(马工程)课后参考答案 第十三章
