本科论文
摘 要
随着我国资本市场的蓬勃发展，规模和体量不断上升的同时一并上升的还有愈发激烈的市场竞争,如果想在激荡的市场环境下立足并且发展壮大，那么对于企业的内部控制制度的建设就必须尽早提上日程。有关企业的内部控制是指对企业的各个日常经营生产流通环节进行管理以达到保证企业的各项管理能够正常高效、合规合法的进行。在符合企业长久发展的前提下,体制完善健全的内部控制体系会让企业的风险管理水平和内部控制都有很大的提升，对于企业的经营成果、企业声誉和社会价值都有很大的帮助，可以很好的提升企业核心竞争力，也是让企业能够长久健康发展的一条必经之路。
本文将以南通象屿海洋装备有限责任公司作为目标进行分析，通过对该企业目前的内部控制制度体系进行研究，主要以内部控制的五个要素作为研究方法针对该公司表现出来的现象进行解析其问题和对应的对策，从而达到实现完善企业内部控制制度的目的。根据现行的调查分析和历史数据的综合对比，分别在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面的指引方向下得出该企业内部控制制度不完善、实际控制力度小、执行控制效益差、控制效率低、重视程度不够强等主要问题。并根据以上问题提出了相应的解决方法，该企业必须将内部控制和风险管理予以高度重视，在高度重视和大力关注的情况下根据企业实际情况制定一个最符合本企业的内部控制制度体系，并在实际控制过程中予以确切落实。对于执行过程的效率与质量也要达到最优解，还可以运用会计电算化的方式和提升员工对内部控制的认识来辅助企业内部控制管理，以此强化企业内部控制能力提升核心竞争力，从而为企业的经营管理保驾护航。
关键词：内部控制； 风险管理； 制度优化
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Abstract
With the rapid development of China's capital market, the market competition is also more intense while the scale and volume are rising. The construction of internal control system of enterprises can help to resist. Every daily operation, production and circulation link of the enterprise shall be managed to ensure that all management of the enterprise can be carried out normally, efficiently and legally. A perfect system of internal control will improve the level of risk management and internal control of the enterprise, which will greatly help the business results, reputation and social value of the enterprise, which will be the only way for the development of the enterprise.
In this paper, Nantong Xiangyu Marine Equipment Co., Ltd. as the goal of analysis, through the study of the internal control system of the enterprise, with the five elements of internal control as the research method to achieve the purpose of improving the internal control system of the enterprise. According to the comparison, in the five aspects of internal environment, risk assessment, control activities, information and communication, and internal supervision, it is found that the enterprise's internal control system is imperfect, the actual control strength is small, the implementation control benefit is poor, the control efficiency is low, and the degree of attention is not strong enough. In order to solve the problem, the enterprise must pay attention to internal control, formulate the internal control system in line with the enterprise, and implement it exactly. For the efficiency and quality requirements of implementation, we can also use accounting computerization and improve the understanding of employees, strengthen the internal control ability of the enterprise, so as to guarantee the operation and management of the enterprise.
Key words: internal control; risk management; system optimization
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引 言
企业为了自身的经营和发展，在会计部门开展的业务活动中，针对各个日常经营生产流通环节制定的制度、规范、合同等的集合体就是内部控制制度。随着我国市场自由程度的不断提高，企业能否在竞争激烈的市场中容身并发展壮大，很大程度上由企业的经营成果所决定[1]。良好的经营成果不可能凭空产生，只有依靠严格规范的内部管理才能实现良好的经营成果。所以，在这样的宏观环境下，企业需要不断完善内部控制制度从而实现发展与壮大。
任何企业经营都是以货币资金核算和运行的，而执行货币资金核算和运行的任务都是由会计部门承担。如果企业的会计部门的会计控制制度设计不合理或者力度薄弱将会影响到整个企业的安危。由此可见，会计控制制度的优劣将会直接影响企业的经营风险。对于企业而言，建立和完善企业内部控制制度可以有效防范财作假事件的发生，能够有效的降低企业财务风险、提高风险管理水平。另外，完善的企业内部控制制度可以让会计部门的会计信息得到一层背书，从而保障了该会计信息的真实准确。
会计部门的重要性不言而喻，可是再重要的会计部门也是由多个会计人员所构成的。会计业务毕竟是由人来操作的，如果没有了内部控制，则味着企业的会计业务没有监督，即使会计部门或部分人员在业务上做点手脚，也不会有人发现或过问。这样的结果就是混乱的会计业务、腐败的滋生，由此取得经营成果又如何能让企业在复杂多变的市场环境下立足与发展。但是有了一个完善的内部控制制度，就可以有效的防范这一情况的发生。在完善的内部控制制度下，如果在某一个生产经营环节出现了问题，那么其他生产经营环节的人员就可以第一时间发现问题，并且可以快速高效的解决与纠正问题。这就是能够有效预防内部会计控制失控的精髓所在。
在现代化信息高速发展的今天，会计信息对于企业经营管理的作用愈加重要[2]。它不仅能够为经营决策者提供直接的数据依据，而且为投资者提供了投资的参考。当然，这一切都必须要以真实可靠的会计信息为基础。会计信息是由会计部门的人员所提供，而要确保会计信息的真实可靠，就需要通过一定的监督措施来达到目的。所以为了确保会计信息的真实可靠，建立和优化企业内部控制制度势在必行。
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由于国外的企业发展历程较早，因此对于内部控制的重视和建设也都早于国内。纵观内部控制制度发展历程，每次重要转折都是受到了某一广泛关注的事件影响，其中第一次里程碑式事件就是美国于1992年爆发的财务舞弊案件。受到财务舞弊案件的恶劣影响，1992年COSO委员会根据该事件进行了一次深入的了解与研究，最终根据研究结论颁发了“内部控制整合框架”这一成果。由于该成果的核心内容有力的提高了企业对内部的控制，使得企业的内部控制的效果有着显著提升，该成果得到了各国人士的一致认可。这一事件影响大力推动了内部控制的发展，直接表现为企业对于企业内部控制的重视不断加深和企业风险管理意识的不断加强。另一重大成果是由COSO委员会在2004年9月向外界发布的“企业风险管理整合框架”。这一风险管理框架的提出，为规范企业的经营发展指引了一条的明路，之后在 2017年9 月发布的“企业风险管理框架”则进一步引导企业发展。我国对内部控制的大力关注是从2005 年开始的。有感于国外的企业发展现状与国内企业发展之对比，在中央的领带下我国分别在2006年到2010年期间先后发布了“中央企业全面风险管理指引”、“企业内部控制基本规范”和“企业内部控制配套指引”。虽然我国的探索历程晚于国外，但是由于我们的奋起直追和持续关注，我们也取得了一定成果。可见在不断探索和研究下，不久的将来我们也会以此制定出一套完善的符合我国国情的发展路线且符合我国特色的内部控制制度。
国际间的相互竞争，全球范围内的经济市场，这一切无时无刻都在说明一件事，不断激荡的国际环境下企业的内部控制制度建设将会尤为重要。企业内部控制的建立不仅需要注重制度的建立与优化，还涉及到公司运营各个环节的风险管理、风险预防以及对整个内部控制过程的监督 [3]。通过对南通象屿海洋装备有限责任公司现行的内部控制的现行状况进行调查研究与数据分析，以内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督作为研究框架，据此研究方法了解南通象屿海洋装备有限责任公司的企业内部控制的现况及问题。通过多方位论证下发现，该企业的内部控制制度需要改进的地方如下：内部控制制度不完善、实际控制力度小、执行控制效益差、控制效率低、重视程度不够强等。这些都是对内部控制的认识与重视不够所造成的，想要有针对性的解决以上问题，首要前提就是需要该企业能够重视内部控制，并且通过制定一个完善且合理的制度体系，加强控制
南通象屿海洋装备有限责任公司
