第三单元 城镇土地使用税
考点04：城镇土地使用税的税收优惠（★）（P239） 1.下列用地免征城镇土地使用税
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 2.城镇土地使用税减免的特殊规定
（1）对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
（2）房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 （3）老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
【例题1?判断题】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（ ）（2014年） 【答案】√
【例题2?单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（ ）。（2015年、2018年）
A.公园自用的土地 B.市政街道公共用地 C.国家机关自用的土地 D.企业生活区用地 【答案】D
【解析】选项D：企业生活区用地应照章缴纳城镇土地使用税。 3.盐场、盐矿
（1）对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。 （2）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
【例题1?单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。（2013年）
A.人民法院办公楼用地
B.公园绿化广场用地 C.农业生产用地 D.盐场生产厂房用地 【答案】D
【解析】（1）选项ABC：免征城镇土地使用税；（2）选项D：对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
【例题2?单选题】2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2015年）
A.（35000+250000）×0.8=228000（元） B.300000×0.8=240000（元）
C.（15000+250000）×0.8=212000（元） D.（35000+15000）×0.8=40000（元） 【答案】D
【解析】（1）对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；（2）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税；（3）甲盐场应缴纳城镇土地使用税=（35000+15000）×0.8=40000（元）。
4.火电厂
（1）火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税；
（2）厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；
（3）厂区围墙外的其他用地，应照章征税。
【例题?单选题】某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为（ ）万元。（2010年）
A.55.5 B.60 C.115.5 D.120 【答案】C
【解析】（1）火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税；（2）对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；（3）厂区围墙外的其他用地，应照章征税；（4）该火电厂应缴纳城镇土地使用税=（80-3）×1.5=115.5（万元）。
第四单元 耕地占用税
耕地占用税的基本规定 耕地占用税的税收优惠
考点01：耕地占用税的基本规定（★）（P281、284） 1.纳税人
耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。 2.征税范围更多资料微信 cpa10010 咨询购买
（1）耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或者从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
（2）占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及养殖滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额。
（3）建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。 【例题1?判断题】某农场占用苗圃修建水渠，不缴纳耕地占用税。（ ）（2014年）
【答案】√
【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施（水渠）占用农用地（林地）的，不征收耕地占用税。
【例题2?单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是（ ）。（2014年）
A.占用市区工业土地建设商品房 B.占用市郊菜地建设公路 C.占用牧草地建设厂房 D.占用果园建设旅游度假村 【答案】A
【解析】选项A：市区工业土地不属于“农用地”的范畴。 3.应纳税额的计算
（1）耕地占用税实行定额税率。
城镇土地使用税38
