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上市公司购买理财产品的财务处理及报表列示
作者：孙王艳
来源：《经营者》2017年第12期
摘 要 金融机构提供的多种理财产品是上市公司极好的投资选择方式之一。但由于不同的理财产品在合同条款的约定上大相径庭，且现行的企业会计准则并没有明确指出具体的会计处理方法。故此，企业在确定理财产品的财务处理及报表列示过程中面临重要的会计判断。本文将按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规范要求，对上市公司购买理财产品的会计处理及报表列示进行分析研究。 关键词 上市公司 理财产品 账务处理 报表列示
2012年底，《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求》出台，上市公司闲置资金使用范围适度放宽，上市公司购买理财产品从此愈演愈烈。A股上市公司购买理财产品从2012年的71亿元暴增至2017年10月9日的1.11万亿元，沪深两市共计1142家上市公司购买理财产品。由此可见，上市公司购买银行理财产品已蔚然成风。 一、上市公司购买银行理财产品的原因和目的
第一，上市公司购买银行理财产品的原因。一是理财产品收益稳定、获利快。上市公司在经济紧缩、实业不景气的大背景下，热衷于购买理财产品规避投资风险。理财产品具有收益稳定、获利快的特点，上市公司由此能得到稳健的投资回报，同时能扮靓上市公司年报业绩。二是主营业务增长有限，经营性盈利艰难。上市公司购买理财产品的资金多为闲置的募集资金，而公司在投资方面缺乏长期的发展规划，主业增长空间有限，赢利困难，投资风险大，所以上市公司更愿意购买风险较小的理财产品获得稳定收益。
第二，上市公司购买银行理财产品的目的。一是优化公司资金结构。上市公司持有大量现金，如果在具备投资机会时没有投资，那么损失的久是机会成本，在没有合适的投资工程时，持有现金的成本则为损失的购买力。面对无合适的投资机会，上市公司为了提高收益率，优化公司的资金结构，规避通货膨胀风险，就会购买期限较短的理财产品，并根据理财种类进行账务处理。二是实现资产保值、增值。上市公司除了生产经营必用的资金外，闲置资金为实现财务收益，或者在投资理财的收益大于投资工程的收益时，公司为资产保值、增值，会降低资金使用成本，提高资金使用效率，所以更愿意购买理财产品。 二、上市公司购买理财产品的现行账务处理方法
上市公司购买理财产品的财务处理及报表列示
