农民专业合作社账务处理实务-最合理最全面！教案资料

由天下分享时间：2024/9/13 16:42:05 加入收藏我要投稿点赞

月末结转盈余时，将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”、“其他收入”科目，贷记“本年盈余”科目;同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目;如为投资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷记“投资收益”科目。

【例22】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。会计分录为： ①结转本月收入时：借：经营收入800000 贷：本年盈余800000 ②结转本月支出时：借：本年盈余655000 贷：经营支出655000

【例23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。会计分录为：借：经营收入1000 贷：本年盈余1000

【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时，以例12为例。会计分录为： ①结转本月收入时：借：经营收入5000 贷：本年盈余5000 ②结转本月支出时：借：本年盈余1000 贷：经营支出1000

【例25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例13为例。会计分录为： ①结转本月收入时：借：经营收入120000

贷：本年盈余120000 ②结转本月支出时：借：本年盈余92000 贷：经营支出92000

【例26】肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例14为例。会计分录为：借：本年盈余30000 贷：经营支出30000

【例27】肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。会计分录为：借：投资收益10000 贷：本年盈余10000

【例28】肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时，以例16、例17、例18为例。会计分录为：

(1)例16结转管理费用时：借：本年盈余30000 贷：管理费用30000

(2)例17结转管理费用、其他支出时：借：本年盈余2000 贷：管理费用1500 其他支出500

(3)例18结转固定资产清理收入时：借：其他收入200 贷：本年盈余200 七、年终盈余分配

年终，进行盈余分配时，首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积，合作社用本年盈余弥补上年损失时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“资本公积”科目;合作社提取盈余公积时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“盈余公积”科目;合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损等时，借记“盈余公积”科目，贷记“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配，按交易量(额)向成员返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“应付盈余返还”科目。按成员出资额和公积金份额等返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“应付剩余盈余”科目。将各项分配进行结转时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“盈余分配—各项分配”科目。支付成员年终盈余返还和应分配的剩余盈余时，借记“应付盈余返还”、“应付剩余盈余”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

【例29】通过例22--例28可得，合作社本年度实现盈余146200元(合作社本年盈余计算公式为：本年盈余=经营收入+投资收益+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出)，根据合作社章程规定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公积金，提取盈余公积后，当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员，其余部分根据成员账户记录的成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员。会计分录为：

①年终，结转本年盈余时：借：本年盈余146200

贷：盈余分配—未分配盈余146200 ②提取7310元(146200×5%)公积金时：借：盈余分配—各项分配7310 贷：盈余公积7310 ③用盈余公积转增股金时：借：盈余公积7310 贷：股金—各成员7310

④按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为97223元[(146200-7310)×70%]：

借：盈余分配—各项分配97223 贷：应付盈余返还—各成员97223

⑤按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余41667元[(146200-7310)×30%]：

借：盈余分配—各项分配41667 贷：应付剩余盈余—各成员41667 ⑥结转各项分配时：

借：盈余分配—未分配盈余138890 贷：盈余分配—各项分配138890

⑦用现金支付成员应付盈余返还97223元和应付剩余盈余41667元时：借：应付盈余返还—各成员97223 应付剩余盈余—各成员41667 贷：库存现金138890 八、会计报表(5张)

合作社应按要求及时向乡镇经管站、县农业局报送有关报表 (一)月报表

于每月的5日前，将上月的科目余额表、收支明细表上报。 (二)年报表

于每年的1月15日前，将上年的资产负债表、成员权益变动表、盈余及盈余分配表上报。九、档案管理

(一)合作社的会计档案包括各类经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案，各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。