11年秋期开放教育（本科） 《审计案例分析》期末复习指导
2011年12月修订
第一部分 课程考核说明
1．考核目的
通过本次考试，考察学生对本课程基本内容和重、难点的掌握程度，以及运用本课程的基本知识、基本理论和基本方法来分析和解决审计问题的能力，同时考察学生在理解现行法规的基础上运用基本理论和基本方法分析具体审计案例的能力。
2．考核方式
本课程期末考试为开卷笔试，考试时间为90分钟。 3．适用范围、教材
本复习指导适用于太原电大开放教育本科会计学专业限选课《审计案例分析》（即原《审计案例研究》）。 本课程考试命题依据的教材采用赵保卿主编，中央电大出版社出版的《审计案例研究》（2010年1月第3版）。
4．命题依据
本课程的命题依据是《审计案例分析》课程的教学大纲、教材、教学实施细则。 5．考试要求
考试主要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。主要考核学生对财务基本理论、基本方法的理解和案例分析的能力。
6．试题的类型及结构
考题类型及分数比重大致为：判断题（24%）、单项案例分析题（36%）、综合案例分析（40%）。
第二部分 期末复习范围与要求
第一章 审计业务承接和审计规划案例
一、重点掌握：
1．案例一，审计业务约定书签定，注册会计师进行前期调查的主要目的。 2．案例二，审计计划的编制，分析程序常用方法和指标。 二、一般掌握：
1．案例一，审计准备阶段的主要内容，在业务承接中应了解被审计单位的基本情况。 2．案例二，总体审计策略的基本内容。
第二章 销售与收款循环审计案例
一、重点掌握：
1．案例一，销售与收款循环的审核程序与方法，以及审计调整的过程和结果。 2．案例二，应收款项及坏账准备业务审核的程序和方法；函证程序的具体运用。 二、一般掌握：
1．案例一，销售与收款循环中存在的主要会计舞弊形式。
2．案例二，应收款项及坏账准备业务中存在的主要会计舞弊形式，审计调整的过程及结果。
第三章 购货与付款循环审计案例
一、重点掌握：
1．案例一，应付款项的函证程序。
2．案例二，固定资产增加的计价测试和固定资产折旧的审核方法。 二、一般掌握：
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1．案例一，应付款项审计工作底稿及审计调整。
2．案例二，固定资产业务中存在的主要会计舞弊问题，审核及调整方法。
第四章 生产与存货循环审计案例
一、重点掌握：
1．案例一，存货的监盘程序和方法。
2．案例二，生产成本业务实质性测试程序与方法。 二、一般掌握：
1．案例一，存货业务中所存在的主要会计舞弊及有关问题及其审核程序和方法。 2．案例二，生产成本循环中存在的主要会计舞弊形式，审核程序与方法。
第五章 筹资与投资循环审计案例
一、重点掌握：
1．案例一，负债融资的实质性测试程序。 2．案例二，权益融资的实质性测试程序。 3．案例三，股权投资的审计。 二、一般掌握：
1．案例一，负债融资业务核算中常见的主要会计舞弊形式，审核程序与方法。 2．案例二，权益性融资业务中存在的主要会计舞弊形式，审核程序与方法。 3．案例三，投资业务存在的主要会计舞弊形式，审核程序与方法。
第六章 货币资金审计案例
一、重点掌握：
1．案例一，库存现金的审核程序与方法。
2．案例二，银行存款实质性测试程序和方法。 二、一般掌握：
1．案例一，库存现金业务存在的主要会计舞弊形式。
2．案例二，银行存款业务中存在的主要会计舞弊形式，审核程序与方法。
第七章 损益形成及利润分配审计案例
一、重点掌握：
1．案例一，损益形成实质性测试的程序与方法。 2．案例二，利润分配实质性测试的程序与方法。 二、一般掌握：
1．案例一，损益形成业务存在的主要会计舞弊形式，审核程序与方法。 2．案例二，利润分配业务中存在的主要会计舞弊形式，审核程序与方法。
第八章 期初余额、期后事项审计与审计报告案例
一、重点掌握：
1．案例一，期初余额审核的程序与方法，期初余额对审计意见类型的影响。 2．案例二，期后事项审核的程序与方法。 3．案例三，形成审计结论的过程及方法。 二、一般掌握：
1．案例一，期初余额审计的程序与方法。
2．案例二，期后事项审计的审计结论与处理。
3．案例三，审计报告阶段的重点审计程序，审计报告的编写。
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第九章 验资和经济责任审计案例
一、重点掌握：
1．案例一，验资业务的审验方法。
2．案例二，经济责任审计的一般程序和方法。 二、一般掌握：
1．案例一，验资业务存在的主要会计舞弊形式，审验程序验资的程序和方法。 2．案例二，经济责任审计业务中存在的主要会计舞弊形式。
第十章 审计法律责任与审计质量控制案例
一、重点掌握：
1．案例一，注册会计师审计法律责任的判定、规避和防范的措施。 2．案例二，审计质量控制体系应包括的主要控制政策和控制程序。 二、一般掌握：
1．案例一，注册会计师审计法律责任的含义及其产生和主要特征。 2．案例二，影响审计质量的主要因素。
第三部分 综合练习题
一、判断题
（ X ）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
（ X ）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
（ X ）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
（ X ）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（ V ）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
（ V ）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
（ V ）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（ X ）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（ X ）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
（ V ）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（ V ）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
（ X ）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
（ V ）13．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
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（ X ）14．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。
（ V ）15．如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
（ X ）16．对于融资租入的固定资产应登入备查簿。
（ V ）17．对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。
（ V ）18．实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。
（ X ）19． 固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。
（ V ）20．对于因清产核资、资产评估调整固定资产的，应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告，检查其会计处理是否正确。
（ X ）21．定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。
（ V ）22．在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
（ V ）23．在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
（ V ）24．对料、工、费的归集与分配的审计是生产成本审计的实质性测试环节的重要程序。 （ V ）25．为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
（ X ）26．由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。
（ V ）27．全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。
（ X ）28．注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。
（ V ）29．如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。
（ X ）30．注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。
（ X）31．根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。
（ X ）32．对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。
（ V）33．货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。
（ X ）34．库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。
（ X ）35．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
（ X ）36．一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。
（ V）37．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内
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容之一。
（ X ）38．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
（ V ）39．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
（ X ）40．只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计。
（ V ）41．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。
（ X ）42．如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
（ X）43．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
（ V ）44．实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。
（ V ）45．对未决诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行反映。
（ X ）46．在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。
（ V ）47．当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表示意见的审计报告。
（ X ）48．无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。
（ X ）49．注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。
（ X ）50．注册会计师进行设立验资时，也要审查企业的会计账目。
（ V ）51．变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。
（ V ）52．与审计报告相同，验资报告可以在意见段之前增加说明段，以说明注册会计师与被审验单位之间无法协调一致的争议。
（ X ）53．注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。
（ V ）54．经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之一，具有审计责任范围广、时间跨度长、难度大的特点。
（ X ）55．经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计相比，没有什么特别之处。 （ V ）56．众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。
（ V ）57．理论上判定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程。
（ X ）58．当会计师事务所不得不临时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完成审计任务时，不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进行评价。
（ V ）59．对于必须借助专家咨询才能完成的审计任务，所有咨询事项必须详细记录于档案，经咨询得出的重大结论需专家签字。
（ X ）60．注册会计师应清楚地表达审计意见并对出具的审计报告负责，所以委托人使用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。
二、单项案例分析题
1．第一章案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？
答：（1）、了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围。
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2015年电大2015电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案
