（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。 （4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。 （5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
（6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 （7）计算甲企业2012年度的应纳税所得额。
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试题答案
一、单选题（共30小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、A 2、A
3、【正确答案】 A 4、B
5、【正确答案】 D 6、参考答案：B 7、D
8、参考答案：D 9、D 10、A 11、【答案】C 12、B 13、【答案】B 14、A
15、参考答案：C 16、参考答案：A 17、B 18、A 19、B 20、D 21、D
22、【正确答案】 A 23、A
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24、【答案】A 25、C 26、B 27、A 28、C 29、A 30、A
二、多选题（共15小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意） 1、BCD 2、ABCD 3、A,B,C 4、参考答案：A,D 5、AD
6、参考答案：C,D 7、答案：AB 8、参考答案：B,D 9、BC
10、【答案】ACD 11、ABCD 12、【答案】AB 13、【正确答案】 BD 14、ACD 15、参考答案 CD
三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打×） 1、√
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2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、√ 10、√
四、简答题（共3大题，每题6分。共计18分）
1、(1)A材料因管理不善发生损失的100万元的进项税额本期进行抵扣不符合规定。根据规定，非正常损失购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中，100万元的A材料损失是由于管理不善造成的，其进项税额当期不得抵扣，应从当期进项税额中抵减。
(2)销售B产品的销售收入扣除了折扣额不符合规定。根据规定，以折扣方式销售商品的，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税;将折扣额另开发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。本题中，折扣额单独开具了发票，因此折扣额不能冲减销售额。
(3)在建工程领用D产品应视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目的，应作为视同销售。本题中，部分D产品被在建工程领用，该产品应作为视同销售依照同类产品售价计算销项税。
(4)上期期末未抵扣的留抵进项税本期可以抵扣。
2、1.丙未经其他合伙人同意将其在A企业中的财产份额出质的行为合法。根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。本题中丙是有限合伙人，合伙协议对出质没有作其他约定，所以丙可以出质。
2.乙拒绝向B公司承担责任的理由不合法。根据规定，退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。A企业对B公司负担的债务发生在乙退伙之前，所以乙要承担无限连带责任。
3.丁拒绝向B公司承担责任的理由不合法。根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。本题丁在债务发生时虽然是有限合伙人，但其后来转变成普通合伙人，所以对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务也承担无限连带责任。
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3、1.不成立。根据规定，①未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人;未承兑的汇票，出票人为被保证人。②未记载保证日期的，出票日期为保证日期。
2.不成立。根据规定，保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任，即保证所附的条件不发生票据法上的效力。
3.不成立。根据规定，汇票保证人与被保证人负有同一责任，持票人对被保证人可以主张的任何票据权利，均可向保证人行使，票据保证人不享有先诉抗辩权。保证人为2人以上的，保证人之间承担连带责任。
五、综合题（共1大题，共计12分）
1、（1）业务招待费扣除限额1=140×60%=84(万元)，业务招待费扣除限额2=8800×5‰=44（万元），44万元＜84万元，业务招待费扣除限额为44万元，业务招待费应调整应纳税所得额=140-44=96（万元）。 （2）新产品的研究开发费用应调减应纳税所得额=280×50%=140（万元）。
（3）广告费和业务宣传费的扣除限额=8800×15%=1320（万元），企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840（万元），840万元＜1320万元，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。
（4）财务费用应调增应纳税所得额=700-700/7%×6%=100（万元）
（5）支付给客户的违约金10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠支出的税前扣除限额=845×12%=101.4（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。
（6）职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际支出额为105万元，超过了扣除限额，应调增应纳税所得额105-70=35（万元）；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5（万元）。 （7）甲企业2012年度应纳税所得额=845（会计利润）+96（业务招待费调增额）-140（三新开发费用）+100（财务费用调增额）+35（职工福利费调增额）+7.5（职工教育经费调增额）=943.5（万元）。
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2019年中级会计职称经济法真题及答案A卷
