①接受捐赠资产时 ②年度终了时 借：固定资产、原材料(确定价值)20000 借：待转资产价值 6600 贷：待转资产价值 20000 贷：应交税金－应交所得税 6600 借：待转资产价值 13400 ③资本汇率折算差额 贷：资本公积–其他资本公积 13400 借：银行存款(收到日市场汇率) 贷：实收资本－外商资本（约定汇率） [资本公积－外币资本折算差额] ④拨款转入 ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分 i收到国家的专项技改、技术研究拨款 借：固定资产（按实际成本）5000 借：银行存款 贷：银行存款等5000 贷：专项应付款（属长期负债项目） 借：专项应付款5000 贷：资本公积－拨款转入5000 注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。 ⑤企业收到国家拨补的流动资本 ⑥企业收到无偿调入的固定资产 借：银行存款 借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费） 贷：资本公积－补充流动资本 贷：资本公积－无偿调入固定资产 ⑦企业无偿调出固定资产 ⑧关联交易差价 借：资本公积－无偿调出固定资产 借：资本公积－关联交易差价 贷：固定资产清理（该科目借方余额） 贷：资产科目 ⑨豁免的债务 借：应付账款、长期借款等 贷：资本公积－其他资本公积
3、留存收益 （1）盈余公积 ①提取 借：利润分配－提取盈余公积 －提取任意盈余公积 －提取法定公益金 贷：盈余公积－法定盈余公积 盈余公积－任意盈余公积 盈余公积－法定公益金 注：①外商投资企业 借：利润分配－提取储备基金 －提取企业发展基金 贷：盈余公积－储备基金 盈余公积－企业发展基金 ②中外合作企业，在合作期内以利润归还投资 借：已归还投资（实收资本减项） 贷：银行存款 同时 借：利润分配－利润归还投资 贷：盈余公积－利润归还投资 ③法定公益金用于集体福利设施的处理 i固定资产购入的处理 借：固定资产 贷：银行存款 iii处置用公益金购买的资产时，转回 借：盈余公积－任意盈余公积 贷：盈余公积－法定公益金 ②使用 i补亏（先任意后法定盈余公积金） 借：盈余公积 贷：利润分配－其他转入 注：①外商投资企业经批准可用储备基金补亏 借：盈余公积－储备基金 贷：利润分配－其他转入 ii转增资本 借：盈余公积 贷：股本（股票面值×新增股数） 资本公积－资本溢价/股本溢价 iii发放现金股利或利润 借：盈余公积 贷：应付股本 ii实际用公益金支付时 借：盈余公积－法定公益金 贷：盈余公积－任意盈余公积 （2）未分配利润 在年度终了，由以下两项目结转而形成 ①结转本年利润（以盈利为例） ②结转利润分配各明细项目 借：本年利润 借：利润分配–未分配利润 贷：利润分配–未分配利润 贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目 注：1、法定盈余公积 注：2、任意盈余公积 注：3、法定公益金 （1）按税后利润10%计提 （1）按股东会议决议提取 （1）按税后利润5-10%计提 （2）用途与法定盈余公积相（2）用于企业职工集体福利设（2）用途：弥补亏损，增加资本（股本） 同 施的准备 （3）法定公积金达到注册资本的50%可不再提取
4.弥补亏损的核算 ①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内） 借：本年利润 贷：利润分配–未分配利润 ②用税后利润弥补（五年后） i计算交纳所得税 借：所得税 贷：应交税金–应交所得税 借：本年利润 贷：所得税 ii结转本年利润，弥补以前年度注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积亏损 补亏 借：本年利润（扣除当年所得税） 贷：利润分配–未分配利润
生产成本 库存商品 主营业务成本 本年利润
借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 直接
→→ →→ →→ →→
费用 计入
完工产品 已售产品 结转
成本
制造费用
借 贷
间接
→→ →→
费用
生产
管理费用
费用
借 贷 →→ 财务费用 借 贷 不计
成本 →→
销售费用 借 贷 →→
销售收入的货款结算 本年利润 结算方式 对应的科目 减—（各项成本） 加+(各项收入) 现款销售 库存现金、银行存款 主营业务成本 主营业务收入 款未收 应收账款 其他业务成本 其他业务收入 对方开出商业汇票 应收票据 营业税金及附加 投资收益 预收货款转销售收入 预收货款 管理费用 营业外收入 销售收入抵偿债务 应付账款、短期借款 财务费用 销售给用 营业外支出 所得税 利润分配 全年已分配的利润 实现的利润 上期未分配完的利发生的亏损 润 提取盈余公积 提取公益金 分配股利 实收资盈余公利润分本年利润 本 积 配 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 ←← 转增资本 ←← 提取盈余公积 ←← 结转本年利润 税后利润 固定资产清理 （1）账面价值实存 （2）用于变卖、报废、清理 （3）有成本、有费用、有收入 待处理财产损溢 （1）经盘点，账面价值损失或者溢出 （2）用于盘盈、盘亏 六要素之间的关系 资 产 所有者权益（投资） 所有者权益（撤资） 负债（增加） 负债（偿还） 收入 费用 利 润 费用 收入
负 债（增加） 资产（增加-购买） 费用（应付未付款项） 所有者权益（撤资分红） 所有者权益（增加） 资产（增加） 常见主观题考试题型 一、 二、
分录 填表题
期末余额=期初余额+本期增加—本期减少（通用）
资产、费用借= 借 +借—贷 其他货= 贷 +贷—借 例 项目 库存现金
三、 项目 企业银行日记账 加银收企末收 减银付企业末付 余额
四、资产负债表填写
货币=现金+银行存款+其他货币资金
存货=原材料+商品+生产成本+制造费用+周转材料等 固定资产净值=固定资产原值-累计折旧 无形资产净值=无形资产原值-累计摊销
利润分配=本年利润（贷）-利润分配（借）
应收账款=应收长款所属明细借方+预收账款所属明细借方—坏账准备 应付账款=应付账款??贷方+预付账款??贷方 预收账款=预收账款??贷方+应收账款??贷方 预付账款=预付账款??借方+应付账款??借方
五、利润表填列
营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失 +公允价值变动收益（-公允价值变动损失）
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出+投资收益 净利润=利润总额（1-25%）（所得税）
六、错账更正
1、划线更正法凭证对账本出错红色划线、蓝字更正、盖章
2、红字冲销凭证文字出错或多记金额导致账本出错红字冲销并据此登账 3、蓝字补充凭证少记金额导致账本出错蓝字补充并据此登账
C 期初余额 500 本期借方 5000 本期贷方 期末余额 1000 银行存款余额调节表
金额 A 项目 银行对账单 加企收银末收 减企付银末付 余额 C 金额 B
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