⑥转出多交和未交增值税的账务处理 i转出多交增值税 ii转出未交增值税 借：应交税金–未交增值税 借：应交税金–增–转出未交增值税 贷：应交税金–增–转出多交增值税 贷：应交税金–未交增值税 ⑦进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益－待处流资损益 贷：应交税金－增（进转出） ⑧已交税金－上交增值税 借：应交税金－增-已交税金 贷：银行存款 注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税”科目 （2）消费税 ①产品销售 i将产品直接对外销售 ii以应税消费品换取生产资料、消费资借：主营业务税金及附加 料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i 贷：应交税金－应交消费税 iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。 借：长期股权投资（用于投资） 在建工程（用于工程） 营业外支出（用于非生产机构） 贷：应交税金－应交消费税 ②委托加工应税消费品的账务处理 I委托加工物资为非金银首饰 II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 A受托方（代收代缴） 借：应收账款（代收代交税款） 2000 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金–应交消费税 2000 贷：应交税金－应交消费税 B委托方 a材料收回后用于连续生产应税消费b材料收回后直接用于销售，则将代扣品，准予抵扣 代交的消费税计入成本 借：委托加工物资（加工费） 80000 应交税金–增（销） 13600 借：委托加工物资（含消费税款）100000 （80000*17%） 应交税金–应交消费税 2000 应交税金－增–销 13600 贷：应付账款 113610 贷：应付账款 113600
③进出口消费品的账务处理 II免征消费税的出口应税消费品 I进口消费品交纳的消费税 i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税 借：物资采购/固定资产 ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时 贷：银行存款 借：应收账款 贷：应交税金－应交消费税 注：①收到外贸企业退回的税金 借：银行存款 贷：应收账款 注：②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录 （3）营业税 ①出租无形资产及其它业务②出售无形资产 ③销售不动产 收入 借：其他业务支出 借：营业外支出/营业外收入 借：固定资产清理 贷：应交税金一应交营业税 贷：应交税金－应交营业税 贷：应交税金－应交营业税 注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。 （4）所得税 i 企业所得税 借：所得税 贷：应交税金－应交所得税 ii个人所得税（单位代扣代交） 借：应付工资 贷：应交税金－应交个人所得税 （5）资源税 ①销售应税产品 ②自产自用应税产品 借：主营业务税金及附加 借：生产成本/制造费用 贷：应交税金－应交资源税 贷：应交税金－应交资源税 ③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购 贷：应交税金－应交资源税（代扣代缴） 银行存款 ④外购液体盐加工固体盐 i外购液体盐 ii销售固定盐 借：物资采购 借：主营业务税金及附加 应交税金－应交资源税（可抵扣） 贷：应交税金－应交资源税 贷：银行存款
（6）城建税 （7）耕地占用税 借：主营业务税金及附加 借：在建工程 贷：应交税金－应交城市维护建设税 贷：银行存款 注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收 （8）印花税（于购买印花税票时入账） （9）土地使用税、房产税、车船使用税 借：管理费用/待摊费用 借：管理费用 贷：银行存款 贷：应交税金－应交? （10）土地增值税 ①兼营房地产业务的企业 ②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物 借：其他业务支出 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税金-应交土地增值税 贷：应交税金-应交土地增值税 ③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款 借：应交税金-应交土地增值税 贷：银行存款 注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补
十二、 长期负债 1、长期借款 ①取得借款 借：银行存款 贷：长期借款 ③还本付息 借：长期借款 贷：银行存款
2、长期应付款 ②利息支出、汇兑损失等借款费用处理 借：长期待摊费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合条件的专门借款费用） 贷：长期借款 ④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款 借：长期借款 贷：资本公积－其他资本公积 （1）应付补偿贸易引进设备款 ①引进设备 ②用产品销售款偿还设备价款（销售处理略） 借：在建工程/固定资产 借：长期应付款–应付补贸引进款 贷：长期应付款-应付补贸引进款 贷：应收账款 （设备价＋国外运杂费） 银行存款 （进口关税＋国内运杂费＋安装费） （2）应付融资租赁款（略）
十三、 所有者权益
1、实收资本 (1)常规处理 (3)有限责任公司的投入资本 借：资产科目（投资双方确认价） ①初建时，全部计入实收资本 贷：实收资本 ②增资扩股时 注：投入无形资产必须＜20%注册资本 借：有关资产科目 贷：实收资本 资本公积（出资额-所占份额） ⑵国有独资公司的投入资本 投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积 (4)股份有限公司的投入资本 ①筹资费用的处理 ②取得发行股票收入 I发起式设立（筹资风险小） 借：银行存款 借：长期待摊费用/管理费用 贷：股本（面值部分） 贷：银行存款 资本公积（溢价收入-发行费用） II募集式设立（筹资风险大） i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付 ii 采用面值发行股票 借：管理费用（金额小） 长期待摊费用（金额大，≤2年） 贷：银行存款 (5)实收资本的增减变动 ①实收资本增加 i资本公积转增资本 ii盈余公积转增资本 iii所有者投入 借：资本公积 借：盈余公积 贷：实收资本 贷：实收资本 iv发放股票股利方式增资 借：利润分配–转作股本的普通股股利 （实发数） 贷：股本（股票面值总额） 资本公积 注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账
②实收资本减少 i资本过剩，发还股款 ii发生重大亏损，需要减少实收资本 借：实收资本/股本（面值） 贷：银行存款 注：股份有限公司超面值付出的价格处 理 ①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润 借：股本（面值） 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：银行存款 ②面值发行的，冲销盈余公积、未分配 利润
2、资本公积 ①资本/股本溢价 借：固定资产/银行存款（实收出资额） 贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额） 资本公积（扣除发行费用） ②接受捐赠资产 i捐赠物为银行存款或现金 借：银行存款/现金 贷：资本公积－接受现金捐赠 注：外商投资企业：（要交所得税的！！） 借：现金 贷：应交税金—应交所得税 资本公积—接受现金捐赠 年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整： 借：应交税金—应交所得税 贷：资本公积—接受现金捐赠 ii捐赠物为实物资产 借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费) 注2：外商投资企业不直接通过 贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 “资本公积”。 递延税款 注1：以后处置或使用时 借：固定资产清理 借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 累计折旧 贷：资本公积－其他资本公积 贷：固定资产 借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额） 借：银行存款/应收账款（处置收入） 贷：应交税金–应交所得税 贷：固定资产清理
基础会计分录汇总大全（全免费） - 图文
