ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借：累计折旧 贷：固定资产 注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。
4.固定资产的后继续支出 （1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。
（2）资本化的后续支出：
①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高 ③使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 iii残料变价收入 借：银行存款 贷：在建工程
十、 无形资产 1.无形资产 ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程 贷：银行存款 iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值 借：固定资产 贷：在建工程 ①购入的无形资产 ②投资者投入 借：无形资产（实际支付价款） 借：无形资产（投资双方确认价） 贷：银行存款 贷：实收资本/股本 注：为首次发行股票而接受投资者投入 借：无形资产（投资方账面价值） 贷：实收资本/股本 ③接受捐赠 借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积 银行存款/应交税金（相关税费） ④自行开发并按法律程序申请取得 i取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产（确定的实际成本） 贷：银行存款 ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等） 借：管理费用 贷：银行存款、原材料、应付工资 ⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产－土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程 贷：无形资产－土地使用权 ⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易 ⑦出售无形资产（即转让所有权） ⑧出租无形资产（即转让使用权） 借：银行存款 借：银行存款 无形资产减值准备 贷：其他业务收入 [营业外支出－出售无形资产损失] 结转发生的相关支出 贷：无形资产 借：其他业务支出（如服务费，营业税） 应交税金-应交营业税 贷：银行存款 [营业外收入－出售无形资产收益] ⑨摊销（期限一经确定，不能改） 借：管理费用（自用的无形资产） 其他业务支出（出租的无形资产） 贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限） 注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用 ⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费
2.其他资产 ①长期待摊费用（应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用） i发生时 借：长期待摊费用 贷：银行存款
十一、 流动负债 1.应付账款（略） 2.应付票据（见后） 3.短期借款 ii摊销时 借：管理费用、制造费用、营业费用 贷：长期待摊费用 （1）借款时 借：银行存款 贷：短期借款
4.短期债券 （2）按月预提利息 借：财务费用－利息支出 贷：预提费用 ⑶到期还本付息时 借：短期借款 预提费用 财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款 ①收到债券款 借：银行存款 贷：应付短期债券(实收发行债券款) ③到期偿还本息 借：应付短期债券 贷：银行存款
5.预收账款 ②计提利息 借：财务费用(票面利息±折溢价) 贷：应付短期债券 注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券 财务费用 －利息支出 贷：银行存款 ①预收时 借：银行存款 贷：预收账款
6.应付工资 ②发货时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金－增（销） 银行存款 （运杂费） ③补付货款时 借：银行存款 贷：预收账款 ①支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用 贷：现金 ②月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员） 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资 7.应付福利费 ①提取福利费时（按工资总额的14%提） ②支付时 借：生产成本等（科目同工资的提取） 借：应付福利费 贷：应付福利费 贷：库存现金 注：外商投资企业按规定从税后利润中提取 借：利润分配－提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。
8、应付股利
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 借：应付股利 盈余公积 贷：利润分配-未分配利润
9.其他应付款 ①提取工会经费 借：管理费用（工资总额×2％） 贷：其他应付款-工会经费 ③应付经营性租赁的租金 借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款
10.其他应交款 ②提取职工教育经费 借：管理费用（工资总额×1.5％） 贷：其他应付款-职工教育经费 ④收取存入保证金(如包装物押金) 借：银行存款 贷：其他应付款 ①应交教育费附加(按流转税比例) 借：主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款–应交教育费附加 ②矿产资源补偿费 i按月计提时(按月矿产品销售收入) ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：管理费用–矿产资源补偿费 借：物资采购 贷：其他应交款–应交矿资偿费 贷：其他应交款–应交矿资偿费
③住房公积金 i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用–住房公积金 贷：其他应交款–应交住房公积金 iii实际上交时 借：其他应交款–应交住房公积金 贷：银行存款
11.应交税费 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资 贷：其他应交款–应交住房公积金 注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。 （1）增值税 ①一般纳税人购销业务（略） ②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*90%） 应交税费－增–进（买价*10%） 贷：应付帐款 注：应交的农业特产税计入采购成本。 ③小规模纳税人购销业务 i购进货物 ii销售货物或提供劳务 借：物资采购（价税合计） 借：应收账款 贷：应付帐款 贷：主营业务收入（不含税价） 应交税费－增–销 ④视同销售的账务处理（以投资为例） i销售方 ii接受方，视同购进 借：长期股权投资 借：原材料/库存商品（成本价） 贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－增–进（计税价*税率） 应交税金－增–销（计税价*税率） 贷：实收资本 注：若存在销售收入则须确认收入和结 转成本 ⑤不予抵扣项目的账务处理 ii购入时不能确认 i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：原材料 借：固定资产/原材料（价税合计） 应交税金－增–进 贷：银行存款 贷：银行存款 注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金－增–进转出 原材料
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