II投资年度 i属于投资前的 借：应收股利－股利收入 ii属于投资后的 III投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利 借：应收股利 贷：投资收益－股利 贷：长期股权投资－企业 贷：投资收益－股利收入 收入 [长期股权投资－企业] 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” （3）权益法 ①初始投资或追加投资同上 ②股权投资差额的处理 i取得时确认 ii摊销 借：长股权投资–企业–投资贷成本 借：投资收益–股权投资差额摊销 贷：银行存款 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 借：[长期股权投资–企业–股投差额] 借：长期股权投资–企业–股权投资差额 贷：[长股权投资–企业–投资成本] 贷：资本公积－股权投资准备 ③被投资单位实现净损益的处理 I净利润 i被投资单位实现净利润时 ii被投资单位宣告分派股利时 借：长期股权投资–企业–损益调整 借：应收股利–企业（实际数） 贷：投资收益–股权投资收益 贷：长股权投资–企业–损益调整 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益–股权投资损失 贷：长股权投资–企业–损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 借：长期股权投资–企业–损益调整 （确认的损益－未减记的） 贷：投资收益–股权投资收益 ④其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理 借：长股权投资–企业–股权投资准备 贷：资本公积–股权投资准备 （＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
（4）成本法与权益法的转换 ①权益法转换为成本法 I转换时 借：长期股权投资–企业 贷：长期股权投资–企业–投资成本 长股权投资–企业–损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的 ii属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 借：应收股利 贷：长期股权投资–企业–投资成本 贷：投资收益 III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借：长期股权投资–企业 贷：投资收益 ②成本法转换为权益法 i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 iii再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋借：长期股权投资–企业–投资成本 200 302 –企业–股权投资差额 1 借：长期股权投资–企业–股投差额 2 –企业–损益调整 5 贷：长股权投资–企业–投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资 –企业–股权投资准备 2 成本” 贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 借：长期股权投资–企业–投资成本 7 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 贷：长期股权投资–企业–损益调整 5 资本公积–股权投资准备 2 –企业–股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋ 302－2 ii追加投资时 借：长期股权投资–企业–投资成本 302 iv以后分派利润或现金股利同权益法 贷：银行存款 302 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 （5）短期投资划转为长期投资 借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资 （6）长期股权投资的处置 ①损益的确认 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 [投资收益–股权出售收益/损失] 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） ③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借：投资收益–股权投资差额摊销 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 3、投资的期末计价（略） 4、委托贷款 ②资本公积准备项目的处理 借：资本公积–股权投资准备 贷：资本公积–其他资本公积 注：转增资本时 借：资本公积–其他资本公积 贷：实收资本/股本 ①发放贷款 ②按期计提利息 借：委托贷款－本金 借：委托贷款－利息 贷：银行存款 贷：投资收益－委托贷款利息收入 注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 ③期末计价（略）
九、 固定资产
⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）
①购置 I购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入 ii领用安装材料、支付工资 借：在建工程 借：在建工程 贷：银行存款 贷：原材料 应交税金－增–进转出 应付工资 ②投资者投入 借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本 iii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 ③接受捐赠 借：固定资产（单据金额＋税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积－接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额×33％） 注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
④经营租入（见后） ⑤融资租入（见后） ⑥自行建造 I自营工程 i购入工程物资 借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 iv领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料 ii领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程 贷：应付工资/应付福利费 iii领用本企业产品 借：在建工程－自营工程 贷：库存商品 应交税金－增（销） vi辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程 贷：生产成本－辅助生产成本 应交税金－增–进转出 vii工程借款利息支出（见借viii交付使用 ix剩余工程物资转作企业存货 款费用） 借：固定资产 借：原材料 贷：在建工程 应交税金－增（进） 贷：工程物资 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 II出包工程 i预付、补付工程款 ii交付使用 借：在建工程 借：固定资产 贷：银行存款 贷：在建工程
⑦无偿调入 借：固定资产 贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用）
2.减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算
①投资转出 ②捐赠转出 借：长期股权投资 借：营业外支出－捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额） 贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） ③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 ④出售、报废、毁损 i固定资产转入清理 ii支付清理费用 借：固定资产清理（净值） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：银行存款 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值） iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的营业税 v结转净损失（或净收益） 借：固定资产清理 借：营业外支出–处置固净损失（正常经营） 贷：应交税金–应交营业税（售价×5％） 营业外支出–非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理
3.固定资产折旧 i计提折旧 借：管理费用 制造费用 其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧
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