2、 向银行借入3个月期限借款100000元 借：银行存款 10万 贷：短期借款 10万
3、销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为800 000 元，增值税额为136 000 元，代垫运费5 000 元。款项尚未收到。商品成本价格为500000元。 借：应收账款 94.1万 贷：主营业务收入 80万
应交税金――－应交增值税（销项税） 13.6万 银行存款 0.5万 借：主营业务成本 50万 贷：库存商品 50万
4、销售材料，开具的普通发票上注明价款10 000 元，款项尚未收到，销售材料成本8000元 。 借：应收账款 10000 贷：其他业务收入 8547.01
应交税金－应交增值税（销项税额） 1452.99 同时，结转销售材料成本 借：其他业务支出 8000 贷：材料 8000 5、支付销售商品广告费10000元 借：营业费用 10000
贷：银行存款 10000
6、以银行存款1200元支付预订下年度报刊杂志费 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200 7、以现金支付办公费400元。 借： 管理费用 400 贷：现金 400
8、销售人员张X出差借支差旅费2000。 借：其他应收款――张X 2000 贷：现金 2000
9、沿用上例，管理人员张X原借出差借款2000元，报销2400元。 借：管理费用 2400
贷：其他应收款――张X 2000 现金 400
10、现金清查中，发现库存现金比账面余额少400元。经查，上述短缺属于出纳员小王责任，领导决定小王赔偿200，其余公司承担损失。
借：其他应收款――小王 200 管理费用 200 贷：现金 400
11、现金清查中，发现库存现金比账面余额多500。经查，其中100是少付员工小张报销款，另400反复核查长款原因不明.
借：现金 500
贷：其他应付款――小张 100 营业外收入 400 12、 取得银行存款利息收入2 000 元。 借：银行存款 2000 贷：财务费用 2000
13、购入材料一批，买价500 000 元，增值税专用发票上注明的增值税额为85 000 元。款项未支付，但开出承兑商业汇票，材料尚未运抵。 后所购材料运抵验收入库，支付挑选整理费用2 000 元。 借：在途物资 50万
应交税金――应交增值税（进项税额） 8.5万 贷：应付票据 58.5万 如果在途物资入库
借：材料 50+0.2＝50.2万 贷：在途物资 50万 银行存款 0.2万
14、结转本月发出材料成本共计20万元，其中生产领用19万元，A产品生产9万元，B产品生产3万元，车间一般耗用5万元，行政部门耗用0.5万元，销售机构耗用1.5万元；对外销售发出1万元。 借：生产成本 —A产品 9万 —B产品 3万 制造费用 5万
营业费用 1.5万 管理费用 0.5万 其他业务支出 1万 贷：材料 20万
15、向南方建材料厂购买材料一批，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元，以一张面值5.85万元、利率6%、期限为4个月的商业承兑汇票付款，票据到期无力付款 借：材料 50000
应交税金—应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付票据 58500
每个月计提利息分录：4个月利息共计1170元 借：财务费用 58500*6％＝292.50 贷：应付票据 292.50
借：应付票据 58500+1170＝59670 贷：应付账款 59670 四、实务题（共10分）
假定某企业为居民企业，2013年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元； （2）销售成本1100万元；
（3）发生销售费用670万元（其中广告费用450万元），管理费用480万元（其中业务招待费用15万元，开发的心产品研究开发费用
20万元），财务费用60万元；
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6）记入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。 （7）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额30万元。 要求：计算该企业2013年度应缴所得税。（要列明详细步骤） 答案：
1、会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万元 2、按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%，因此广告费和业务宣传费调增所得税额=450-2500x15%=75万元
3、按税法规定，业务招待费按照发生额60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰，因此业务招待费调增所得额=15-15×60%=6万元
4、按照税法规定，企业开发新产品的研究开发费用可加计扣除，因此研究开发费用可以扣除20×50%=10万元，可以调减所得额。 5、按照税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳所得额时扣除，因此捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6万元。
《小企业会计准则》考试试题及答案
