*欧阳光明*创编 2021.03.07
1. 计提应付利息的处理
欧阳光明（2021.03.07）
借：利息支出——按期存款利息支出户 贷：应付利息——××单位按期利息户 1）计算单位利息时:
借：应付利息——按期存款利息支出户（已提）
利息支出——按期存款利息支出户（未提） 贷：吸收存款——××单位按期利息户
支付本金时：
借：吸收存款——××单位按期存款户
贷：吸收存款——××单位活期存款户
2）个人
储户若要求取出全部存款且无意保存账号时，应予销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续规画外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过“其他应付款——代扣利息税”科目。会计分录为： 计算利息时:
借：应付利息——活期利息（已提）
利息支出——活期利息（未提）
*欧阳光明*创编 2021.03.07
*欧阳光明*创编 2021.03.07
贷：其他应付款——代扣利息税（与单位存款的区别）
吸收存款——××活期储蓄存款户（税后利息）
支付本息时：
借：吸收存款 ——××活期储蓄存款户
贷：库存现金 （本利和） 借：应收利息（合同利率）
贷：利息收入（实际利率）
借记或贷：存款—利息调整
2. 银行为客户规画贴现
1）借：贴现资产——贴现——面值
贷：吸收存款——贴现申请人户（实际支付金额）
（或寄存中央银行款项）
贴现资产——贴现——利息调整（差额）
2）银行为其他金融机构规画转贴现
借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额） 贷：寄存中央银行款项（实际支付金额）（资产）
贴现资产——转贴现——利息调整（差额）
资产欠债表日，应依照实际利率计算确定的贴现利息收入计账： 借：贴现资产
——贴现——利息调整 ——转贴现——利息调整
*欧阳光明*创编 2021.03.07
*欧阳光明*创编 2021.03.07
贷：利息收入
如果实际利率与合同约定的利率差别很小的，也可以采取合同约定的名义利率计算确定利息收入
3. 贴现欠债
本科目核算企业（银行）规画商业票据的转贴现等业务所融入的资金。
本科目可按贴现类别和贴现金融机构，辨别“面值”、“利息调整”进行明细核算。
贴现欠债的主要账务处理。
（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“寄存中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。 （二）资产欠债表日，按计算确定的利息用度，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。
（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“寄存中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。
本科目期末贷方余额，反应企业规画的转贴现等业务融入的资金。 转贴现的核算
*欧阳光明*创编 2021.03.07
2021年金融企业会计分录
