C、金融机构买卖金银业务
D、人民银行委托金融机构的贷款业务
【例题2·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（ ）。
A、金融机构吸收存款 B、金融机构购入金融商品 C、金融机构转让金融商品
D、金融机构从事金银买卖业务 【答案】C
【解析】选项ABD：存款或者购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 4、邮电通信业（3%）
（1）邮电通信业包括邮政业务和电信业务。
（2）单位和个人从事的“快递业务”按“邮电通信业”征收营业税。 （3）电话安装（包括移机）按“邮电通信业”征收营业税。 5、文化体育业（3%）
（1）文化业包括表演、播映、其他文化业。 （2）有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围。
【相关链接1】管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。 【相关链接2】电话安装（包括移机）按“邮电通信业”征收营业税。 （3）广告的播映属于“服务业－广告业”税目的征税范围。（？%）
（4）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业－播映”税目征收营业税。 （5）各种展览、培训活动，文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸的借阅业务，按“文化体育业”税目征收营业税。
（6）出租文化场所属于“服务业－租赁业”税目的征税范围。
（7）公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”税目征收营业税。
（8）举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”税目征收营业税。
（9）以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业－租赁业”税目的征税范围。
【例题1·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（ ）。
A、武术表演 B、文学讲座 C、体育比赛 D、广告播映
【例题2·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是（ ）。
A、广告的播映 B、出租文化场所
C、以租赁方式为体育比赛提供场所 D、动物园销售门票的业务 6、娱乐业（5%-20%）
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娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
7、服务业（5%）
（1）服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业（如理发、照相、复印、咨询等等）。
（2）代理报关业务应按照“服务业－代理业”税目征收营业税。 （3）金融经纪业属于“金融保险业”税目的征税范围。
（4）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。 （5）单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业－租赁业”税目征收营业税。
（6）对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业－租赁业”税目征收营业税。
【相关链接】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。
（7）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业－租赁业”税目征收营业税。
（8）广告代理业务按“服务业－广告业”税目征收营业税。 【相关】广告的播映属于“服务业－广告业”税目的征税范围。
（9）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税。
8、转让无形资产（5%）
（1）转让无形资产包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
（2）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。
（3）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。
（4）土地租赁，不按“转让无形资产”税目征税，属于“服务业－租赁业”税目的征税范围。
9、销售不动产（5%）
（1）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。 （2）转让企业产权的行为，不征收营业税。
【例题1·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（ ）。
A、销售房地产
B、转让土地使用权 C、以房产投资入股
D、以土地使用权投资入股 【答案】AB
【例题2·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”税目征收营业税的有（ ）。
A、单独收取管道煤气集资费（初装费）业务 B、将自建建筑物出租的自建行为
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C、将自建建筑物投资入股的自建行为 D、有线电视台单独收取的初装费 【答案】AD
【例题3·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“文化体育业”税目征收营业税的有（ ）。
A、广告的播映
B、广播电视有线数字付费频道业务 C、有线电视台收取的初装费 D、动物园销售门票的业务 【答案】BD
【例题4·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业－租赁业”税目征收营业税的有（ ）。
A、将承租的设备转租给他人
B、交通部门有偿转让高速公路收费权 C、出租电影拷贝 D、土地租赁 【答案】ABD
【解析】出租电影拷贝应当按“转让无形资产”税目征收营业税。
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第五节 营业税计税依据
一、营业税计税依据的一般规定（★★★）
1.营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
2.价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。（会混在计算中）
但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：(下面3项出文字性选择）
（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （3）所收款项全额上缴财政。
【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列价外费用中，应计入营业额的有（ ）。 A.延期付款利息 B.违约金 C.滞纳金 D.赔偿金
【答案】ABCD
3.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
4.纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。
5.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
【例题·判断题】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（ ）
6.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：
（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式核定：
营业额＝营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 其中，“成本利润率”由省、自治区、直辖市税务局确定。
【相关链接】单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税。
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7.纳税人计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
8.自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额；或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据下列公式计算可抵免税额：
可抵免税额＝价款÷（1＋17％）×17％
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
【例题1·单选题】某运输公司2010年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票。已知该公司适用的营业税税率为3％，该公司当月应缴纳营业税（ ）元。（讲下增值税含税换算公式） A.5887.68 B.5251 C.5456 D.6000 【答案】C
【解析】应纳营业税＝200000×3％－3744÷（1＋17％）×17％＝5456（元）。
【例题2·单选题】某运输公司2010年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744元。已知该公司适用的营业税税率为3％，该公司当月应缴纳营业税（ ）元。 A.5887.68 B.2256 C.5456 D.6000
（增值税专用发票和普通发票，含税和不含税进项税额的计算）
二、营业税计税依据的具体规定（★★★）
1.交通运输业
（1）交通运输业的营业额为从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。
（2）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的“余额”为营业额。 （3）运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的“余额”为营业额。
2.建筑业
（1）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额。
（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （3）纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。 （4）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ ）。（2010年）
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营业税课件(卢)
