初级会计实务第二章资产2

一、交易性金融资产的内容在企业全部资产中，库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收账款、应收利息、债券投资、股票投资、基金投资及衍生金融资产等统称为金融资产。金融资产的分类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产称为交易性金融资产，它主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理（一）会计科目设置交易性金融资产—成本—公允价值变动公允价值变动损益应收股利（股票投资）应收利息（债券投资）投资收益1.交易性金融资产核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其中包括企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。交易性金融资产①取得的成本②持有期间公允价值高于账面余额③出售时结转公允价值低于账面余额①持有期间公允价值低于账面余额②出售时结转公允价值高于账面余额③出售时结转的成本2.公允价值变动损益核算企业交易性金融资产等的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。公允价值变动损益持有期间公允价值低于账面价值持有期间公允价值高于账面价值