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现金流量表分析
一、 现金流量表的历史
US 1863年北方中央铁路公司公布了一
张公司财务事项的汇总表，概述了现金收入和支出情况
1971年会计原则委员会（财务会计
准则委员会前身），开始要求公司提供“资金表”。当时没有具体统一对资金的定义或概念和必要的报表格式。
例：流动资产7200（货币资金1000，现金等
价物800），流动负债5400（需马上偿还现金的负债为2400）
例：W。T。格兰特公司
国际领域开展现金流管理研究的热潮起源于
美国1975年发生的格兰特(W.T.Grant)公司的破产事件。
1980年500强中有10%采用现金报
告
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1985年500强中有70%采用现金报
告
1988年才正式要求公司提供现金
流量表
我国 1993年两则两制规定编制以营运资金的财务状况变动表
1998年企业会计准则要求提供现
金流量表
二、 现金流量表与利润表
现金流量表：一定期间内一家公司的现金是如何产生和如何被使用的。
利润表：反映一定期间的经营成果。净利是
会计人员对经营成果的最佳估计，是衡量公司经营业绩的唯一最佳指标。
由于利润表反映的信息是片面的，所以还要
现金流量表进行补充：
1、 利润为负、现金流量为正 2、 利润为正、现金流量为负 3、 利润受会计操纵的可能性。
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三、 现金流量的基本内容 正表
1、 经营活动净现金流量（三收四付） 2、 投资活动净现金流量（五入四出） 3、 筹资活动净现金流量（三进三出） 补充资料——现金流量表附注
间接法：将净利润调节为经营活动现金流量的信息。即从净利润出发，通过调整非现金项目（减值、折旧、摊销等）所引起的利润增减，过渡到经营活动的现金流量净额，同时披露不涉及现金收支的重大投资和筹资活动。
四、 现金流量表基本原理 现金及现金等价物的定义 1、 直接法的基本等式
动态流动量净增加额=静态结
存量净增加额
（1） 销售商品提供劳务收到的现金 （2） 购买商品接受劳务支付的现金
2、 直接法与间接法的等式
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